Решение по делу № 2а-363/2018 ~ М-339/2018 от 17.10.2018

Дело № 2а-363/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Варгаши 11 декабря 2018 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Медведевой Л.А.,

при секретаре Хисамутдиновой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к Яковлеву В.С. о взыскании задолженности по налогам и пени,

             У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 3 обратилась в суд с административным иском к Яковлеву В.С. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 3 состоит в качестве налогоплательщика Яковлев В.С. ИНН №. Яковлев В.С. является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога. Административный ответчик нарушил сроки уплаты налогов, в связи с чем на основании ст. 75 ГК РФ налоговым органом начислены пени. В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в бюджет в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов и пени № 576 от 12.02.2018. Требование налогового органа оставлено без удовлетворения. Межрайонная ИФНС № 3 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу и пени с Яковлев В.С. 15.08.2018 был вынесен судебный приказ, который 29.08.2018 отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений. Просит суд взыскать с Яковлев В.С. задолженность по налогу на имущество в сумме 2105 руб., пени по налогу на имущество в сумме 39,71 руб. (за период с 02.12.2017 по 11.02.2018), задолженность по земельному налогу в сумме 1102 руб., пени по земельному налогу в сумме 20,78 руб. (за период с 02.12.2017 по 11.02.2018), всего в сумме 3267,49 руб. в пользу Межрайонной ИФНС № 3.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 3 не присутствовал, извещен надлежаще, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Яковлев В.С. в судебном заседании не присутствовал. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 363, ч. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налоги подлежат уплате налогоплательщиками за 2014 год не позднее 01.10.2015, за 2016 год в срок не позднее 01.12.2017.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Согласно представленных в материалы дела документов в собственности Яковлева В.С. в спорный период находилось следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; 1/7 доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

В соответствии с расчетом истца налог на имущество за 2016 год составляет 2105 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 11.02.2018-39,71 руб., по земельному налогу за 2014, 2016 г. задолженность составляет 1102 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 составляет 30,78 руб.

Размер начисленного налога административным ответчиком оспаривался, однако контррасчет не представлен.

Согласно ст. 404 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 (ред. от 18.11.2015) " на 2016 год установлен коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1,329.

Решением Дубровинской сельской Думы Варгашинского района Курганской области от 25.11.2014 № 5 установлена ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500 000 до 750 000 руб. включительно - 0,4%. Решение вступило в силу с 01.01.2015.

В соответствии с представленными сведениями инвентаризационная стоимость жилого дома площадью 109,2 кв.м. по состоянию на 2016 год составляла 395917,98 руб. Налогооблагаемая база составляет 526175 руб. (395917,98 * 1, 329 (коэффициент-дефлятор), налоговая ставка -0,4%, таким образом, сумма налога составляет 2105 руб.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Постановлением Правительства Курганской области от 09.12.2014 N479 утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения на территории Курганской области, за исключением земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения в границах садоводческих, огороднических и дачных объединений, по состоянию на 1 января 2014.

Среднее значение удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения на территории Курганской области, для кадастрового квартала, № по состоянию на 1 января 2014 года составляет 3,40 руб./кв.м.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога не могут превышать 0,3 процентов кадастровой стоимости земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решением Дубровинской сельской Думы Целинного района Курганской области от 19.11.2015 N 21 (ред. от 11.03.2016) "Об установлении земельного налога" установлены налоговые ставки в размере 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Площадь земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, составляет 755300 кв.м.

Согласно представленным сведениям кадастровая стоимость указанного земельного участка в 2014 году составляла 603182 руб., в 2016 году - 2568020 руб., с учетом налоговой ставки 0,3% сумма налога на 1/7 долю земельного участка составляет в 2014 году 259 руб., в 2016 году-1101 руб. С учетом оплаты в сумме 258 руб. сумма налогов за 2014, 2014 год составила 1102 руб.

Таким образом, проверив расчет административного истца, суд находит его верным, составленным с применением соответствующего законодательства.

Доводы административного ответчика о применении налоговым органом ставок, не принятых представительным органом Дубровинского сельсовета не принимаются судом во внимание, поскольку опровергаются материалами дела. Расхождения в суммах налогах, подлежащих уплате в разные года обусловлено внесением соответствующих изменений в налоговое законодательство.

14.07.2017 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 4427969 от 04.07.2017 на уплату земельного налога с физических лиц - 1102 руб. Административному ответчику предложено уплатить налог не позднее 01.12.2017.

01.12.2017 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 79630524 от 22.10.2017 на уплату налога на имущество в сумме 2105 руб. Административному ответчику предложено уплатить налог не позднее 01.12.2017.

В установленный срок задолженность по налогам Яковлев В.С. не погашена.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год, начисленной на задолженность в размере 2105 руб. составляет 39,71 руб. исходя из следующего расчета: период с 02.12.2017 по 18.12.2017 (17 дней) ставка рефинансирования - 8,25% (1 / 300)=9,84 руб.; с 19.12.2017 по 11.02.2018 (55 дней) ставка рефинансирования – 7,75% (1 / 300)=29,91 руб.

Размер пени по земельному налогу за 2016 год, исходя из начисленной задолженности в размере 1102 руб. составляют 20,78 руб. исходя из следующего расчета: период с 02.12.2017 по 18.12.2017 (17 дней) ставка рефинансирования - 8,25% (1/300)=5,51 руб.; с 19.12.2017 по 11.02.2018 (55 дней) ставка рефинансирования – 7,75% (1 / 300)=15,66 руб.

Расчет пени проверен, является верным, на основании чего принимается судом.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в сроки, указанные в налоговом уведомлении, в адрес административного ответчика 15.02.2018 направлено требование № 576 от 12.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2105 руб. и пени в сумме 39,71 руб., земельного налога с физических лиц - 1102 руб. и пени в сумме 20,76 руб., в срок до 02.03.2018.

Требование налогового органа ответчиком в установленный срок не исполнено.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

15.08.2018 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-1732/2018 о взыскании с Яковлева В.С. задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 2105 руб., пени в размере 39,71 руб., задолженности по налогу на имущество за 2014 год, 2016 год в сумме 1102 руб. и пени 20,78 руб.

29.08.2018 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей Яковлевым В.С. возражений на него, в которых он указал, что не согласен с судебным приказом, просил его отменить.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском 17.10.2018, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС № 3 к Яковлеву В.С. о взыскании задолженности по налогам и пени суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем госпошлина в размере 400 руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к Яковлев В.С. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Яковлев В.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 2105 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 39,71 руб., задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 годы в сумме 1102 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 20,78 руб., всего 3267,49 руб.

Взыскать с Яковлев В.С. в доход местного бюджета Варгашинского района Курганской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Медведева Л.А.