Решение по делу № 2-2075/2014 от 13.10.2014

Дело № 2-2075/14 29 декабря 2014 г. г. Иваново

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Ивановский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Муравьевой М.М.

при секретаре Грачевой Л.А.,

с участием представителей истца Максимова В.П., Шмелевой Т.В.,

ответчиков Волкова В.Н., Бугаенко А.Н., их представителя Цветковой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ивановской области к Волкову В.Н. и Бугаенко А.Н. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Ивановской области (далее – налоговая инспекция) обратилась в суд с иском к Волкову В.Н. и Бугаенко А.Н. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа. Исковые требования обоснованы тем, что ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2012 г., представленных по почте Волковым В.Н. и Бугаенко А.Н. Налоговые декларации представлены в связи с получением в 2012 г. дохода от продажи земельного участка: Волковым В.Н. – 4000 000 руб., Бугаенко А.Н. – 6000 000 руб. В налоговых декларациях налогоплательщиками заявлены налоговые вычеты в том же размере. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что согласно представленным налоговым декларациям сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0 руб. Налог налогоплательщиками исчислен неверно. На основании п.п.1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1000 000 руб. При продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Недвижимое имущество (земельный участок) находилось в собственности ответчиков (3/5 доли в праве общей долевой собственности у Бугаенко А.Н. и 2/5 доли в праве общей долевой собственности у Волкова В.Н.) менее трех лет. Ответчиками в 2012 г. был получен доход от продажи земельного участка в 10000 000 руб., на основании ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества составляет 1000 000 руб. (400 000 руб. у Волкова В.Н., 600 000 руб. у Бугаенко А.Н.). Оставшаяся сумма дохода в размере 9000 000 руб. подлежит налогообложению на основании п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%. Таким образом, Волков В.Н. занизил налоговую базу за 2012 г. на 3600000 руб., неуплата налога составила 468 000 руб., Бугаенко А.Н. занизил налоговую базу на 5400 000 руб., неуплата налога составила 702 000 руб. Указанная сумма налога ответчиками в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачена. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик Волков В.Н. привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 93600 руб. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик Бугаенко А.Н. привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 140400 руб. Волков В.Н. и Бугаенко А.Н. обжаловали решение о привлечении к налоговой ответственности. По результатам рассмотрения апелляционных жалоб УФНС России по Ивановской области вынесено решение об оставлении апелляционных жалоб без удовлетворения. На основании ст. 75 НК РФ, ответчикам начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.): Волкову В.Н. в сумме 14543,10 руб., Бугаенко А.Н. – в сумме 21814,65 руб. Ответчикам были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога, пени и штрафа до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени суммы налога, пени и штраф не уплачены. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Ивановской области просит взыскать с ответчика Волкова В.Н. налог на доходы физических лиц в сумме 468000 руб., пени в сумме 14543,10 руб., штраф в сумме 93600 руб., с ответчика Бугаенко А.Н. налог на доходы физических лиц в сумме 702000 руб., пени в сумме 21814,65 руб., штраф в сумме 140400 руб.

В судебном заседании представители истца по доверенности Максимов В.П. и Шмелева Т.В. исковые требования поддержали по основаниям искового заявления, просили иск удовлетворить в полном объеме.

Ответчики Бугаенко А.Н. и Волков В.Н. и их представитель Цветкова Л.А. в судебном заседании с заявленными требованиями не согласились. Пояснили, что

Привлеченный к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, Баканов Н.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался в порядке главы 10 ГПК РФ, о причинах неявки не сообщил.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

ДД.ММ.ГГГГ Волковым В.Н. в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 год, в соответствии с которой ответчиком Волковым В.Н. за отчетный период был получен доход от продажи недвижимого имущества – доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, в размере 4000 000 рублей. При этом заявлен налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу в размере 4000 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 0 руб. (л.д.14-18).

Бугаенко А.Н. ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию также представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 год, в соответствии с которой Бугаенко А.Н. за отчетный период был получен доход от продажи недвижимого имущества – доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, в размере 6000 000 рублей. При этом заявлен налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу в размере 4000 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 0 руб. (л.д.86-90).

К налоговым декларациям Волковым В.Н. и Бугаенко А.Н. представлены:

- договор купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которого Бугаенко А.Н. (Продавец-1) и Волков В.Н. (Продавец-2) ДД.ММ.ГГГГ заключили с Бакановым Н.А. (Покупатель) договор купли-продажи земельного участка с кадастровым номером № площадью 179708 кв.м, категории земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для производства сельхозпродукции, расположенного по адресу: <адрес>. Земельный участок принадлежит Продавцам на праве общей долевой собственности: 3/5 доли в праве общей долевой собственности – Продавцу -1 Бугаенко А.Н. на основании соглашения об определении долей участников общей долевой собственности на земельные участки от ДД.ММ.ГГГГ г., свидетельства на право собственности на землю, бессрочного (постоянного) пользования землей, выданного Комитетом по земельной реформе и земельным ресурсам Ивановского района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ г., проекта межевания от ДД.ММ.ГГГГ г., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ г., о чем в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №; 2/5 доли в праве общей долевой собственности – Продавцу-2 Волкову В.Н. на соглашения об определении долей участников общей долевой собственности на земельные участки от ДД.ММ.ГГГГ г., свидетельства на право собственности на землю, бессрочного (постоянного) пользования землей, выданного Комитетом по земельной реформе и земельным ресурсам Ивановского района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ г., проекта межевания от ДД.ММ.ГГГГ г., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ г., о чем в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации № (п.1.3 договора). Стоимость земельного участка составляет 10 000 000 руб., которые полностью уплачены Продавцам Покупателем до подписания настоящего договора в следующем порядке: Продавцу-1 – 6 000 000 руб., Продавцу -2 – 4 000 000 руб. (п.2.1 Договора). Договор купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20, 91-93),

- акт приема - передачи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21,94),

- свидетельства о государственной регистрации права собственности на доли в праве общей долевой собственности на земельный участок кадастровым номером № площадью 179708 кв.м, категории земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для производства сельхозпродукции, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.22, 95),

В соответствии с актами камеральной налоговой проверки № и № от ДД.ММ.ГГГГ, проведенной старшим государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № 6 по Ивановской области, налог Волковым В.Н. и Бугаенко А.В. исчислен неверно: указан доход, полученный от продажи недвижимого имущества в размере 10 000 000 руб. (Бугаенко А.Н. – 6 000 000 руб., Волковым В.Н. – 4 000 000 руб.),, заявлен имущественный налоговый вычет в размере 10 000 000 рублей. (Бугаенко А.Н. – 6 000 000 руб., Волковым В.Н. – 4 000 000 руб.). Между тем, в соответствии с указанным актом имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества составляет 1000 000 рублей. Таким образом, облагаемая сумма дохода у Бугаенко А.Н. – 5400 000 руб., у Волкова В.Н. – 3600 000 руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет составляет: у Бугаенко А.Н. – 702 000 руб. (5400 000 х13%), у Волкова В.Н. – 468 000 руб. (3600 000 х 13%). В нарушение налогового законодательства РФ Волковым В.Н. и Бугаенко А.Н. в 2012 году была занижена налоговая база. (л.д. 26-29, 99-102). Данный акт был направлен в адрес ответчиков по почте заказной корреспонденцией (л.д.30, 103).

При проведении дополнительной проверки ответчиками представлены свидетельства на право собственности на землю, подтверждающие право общей совместной собственности на земельные доли из земель колхоза «Маяк» (Волков В.Н.) и ЗАО «Вергуза» (Бугаенко А.Н.) (л.д.23-24, 96-97), соглашение о определении долей участников общей совместной собственности на земельные участки от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25, 98).

Решениями от ДД.ММ.ГГГГ № и № ответчикам доначислен налог на доходы физических лиц в размере: Волкову В.Н. – 468000 руб., Бугаенко А.Н. – 702000 руб., ответчики привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, путем наложения штрафных санкций в размере: Волков В.Н. - 93600 руб., Бугаенко А.Н. – 140400 руб., а также начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ в размере: Волков В.Н. – 14543,10 руб., Бугаенко В.Н. – 21814, 65 руб. Ответчикам было предложено уплатить указанные суммы (л.д. 44-49, 116-121).

Ответчики обжаловали указанные решения в апелляционном порядке. Решениями Управления ФНС России по Ивановской области апелляционные жалобы ответчиков оставлены без удовлетворения (л.д.52-54, 124-126).

В соответствии с положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Из положений п. 1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны:

- уплачивать законно установленные налоги;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах…

Кроме того, в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с пп. 4 п. 1. ст. 228 НК РФ возлагаются на самого налогоплательщика. Налогоплательщики, указанные в п.1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст.ст. 57, 75 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании ст. 69 и 70 НК РФ, ответчикам заказной корреспонденцией Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №6 по Ивановской области направлялось требование № и № об уплате имеющейся у него задолженности по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, им было предложено уплатить сумму налога, а также пени и штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-12, 82-84).

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», в случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами.

Таким образом, поскольку при выделе земельных участков возникают новые объекты права собственности, срок нахождения в собственности образованных при таком выделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, суд признает законными и обоснованными требования истца о взыскании с ответчиков задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафов.

В соответствии со ст. 88, 103 ГПК РФ, с ответчиков подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р е ш и л :

Исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с Волкова В.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ивановской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 468000 руб., пени в сумме 14543,10 руб., штраф в сумме 93600 руб., всего в сумме 576143 руб. 10 коп (пятьсот семьдесят шесть тысяч сто сорок три руб. 10 коп.)

Взыскать с Бугаенко А.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ивановской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 702000 руб., пени в сумме 21814,65 руб., штраф в сумме 140400 руб., всего в сумме 864214 руб. 65 коп (восемьсот шестьдесят четыре тысячи двести четырнадцать руб. 65 коп.)

Взыскать с Волкова В.Н. в доход Ивановского муниципального района государственную пошлину в сумме 8961 руб. 43 коп.(восемь тысяч девятьсот шестьдесят один руб. 43 коп.)

Взыскать с Бугаенко А.Н. в доход Ивановского муниципального района государственную пошлину в сумме 11842 руб. 14 коп.(одиннадцать тысяч восемьсот сорок два руб. 14 коп.)

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: