Решение по делу № 1-122/2017 от 23.03.2017

Дело № 1-122/2017

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 апреля 2017 года г.Чебоксары

Калининский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Лысениной А.Н.,

при секретаре судебного заседания Егоровой Л.В.,

с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Калининского района г.Чебоксары Грудцыной Н.В.,

подсудимой Конобеевой Э.Т.,

ее защитника – адвоката коллегии адвокатов Чувашской Республики «Бизнес и право» Казанова А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении

Конобеева Э.Т., <данные изъяты>

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Конобеева Э.Т. совершила уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Конобеева Э.Т. с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете как индивидуальный предприниматель в инспекции Федеральной налоговой службы <адрес> (далее ИФНС по <адрес>), расположенной по адресу <адрес>, с идентификационным номером налогоплательщика <данные изъяты>, осуществляя на систематической основе предпринимательскую деятельность в сфере финансового посредничества, а именно оказывая услуги по распространению пенсионных продуктов акционерного общества <данные изъяты> (далее <данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ Конобеева Э.Т. на основании письменного заявления была присоединена к договору с <данные изъяты> о сотрудничестве в области распространения пенсионных продуктов (далее - договор), в соответствии с которым Конобеева Э.Т. выступала в качестве консультанта, на которого за вознаграждение в денежной форме возложены обязанности по проведению разъяснительной и консультативной работы с физическими лицами в области распространения пенсионных продуктов, осуществлению поиска клиентов, заинтересованных в заключении с <данные изъяты> договоров обязательного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, участии в правоотношениях по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также юридических лиц, заинтересованных в участии в корпоративных пенсионных программах.

Дополнительным соглашением от ДД.ММ.ГГГГ к договору Конобеева Э.Т. приобрела статус «руководитель группы». В обязанности Конобеева Э.Т. как руководителя группы, дополнительно к обязанностям, возложенным на консультанта, входили: координация деятельности консультантов группы, содействие консультантам в деятельности по распространению пенсионных продуктов, проведение обучения консультантов и иные, связанные с распространением пенсионных продуктов <данные изъяты>.    

ДД.ММ.ГГГГ Конобеева Э.Т. подано заявление о расторжении с ДД.ММ.ГГГГ договора с <данные изъяты> о сотрудничестве в области распространения пенсионных продуктов, к которому она была присоединена на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Конобеева Э.Т. вновь была присоединена к договору с <данные изъяты> о сотрудничестве в области распространения пенсионных продуктов и заключила дополнительные соглашения к договору, в которых выступала как «руководитель группы» и «директор агентства».

В обязанности Конобеева Э.Т. как директора агентства, дополнительно
к обязанностям, возложенным на консультанта и руководителя группы, входили, в частности, координация деятельности консультантов, определение приоритетных направлений деятельности по распространению пенсионных продуктов, оказание методической и информационной поддержки консультантам и руководителям групп.

Таким образом, в правоотношениях с <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ Конобеева Э.Т. выступала одновременно как «консультант», «руководитель группы» и «директор агентства», при этом за исполнение обязанностей, предусмотренных договором и дополнительными соглашениями, Конобеева Э.Т. выплачивалось денежное вознаграждение в соответствии с установленными тарифами.

Конобеева Э.Т. в связи с осуществляемой предпринимательской деятельностью была обязана соблюдать требования законодательства Российской Федерации в части своевременной и полной уплаты налогов и сборов в бюджеты всех уровней.

Так, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнить обязанность но уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Конобеева Э.Т. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность в сфере финансового посредничества, применяла общий режим налогообложения и вследствие этого в соответствии со статьей 143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров (работ услуг), имущественных прав.

Согласно статье 163 НК РФ налоговый период для исчисления НДС
устанавливается как квартал, а срок представления налоговой декларации по
данному виду налога пунктом 5 статьи 174 НК РФ установлен не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ установлен срок уплаты данного налога за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Индивидуальным предпринимателем Конобеева Э.Т. в <данные изъяты> оказаны услуги <данные изъяты> на сумму <данные изъяты>, в связи с чем у Конобеева Э.Т. возникла обязанность исчислить НДС в сумме <данные изъяты>, включить указанную сумму в налоговую декларацию за <данные изъяты>, подать ее в срок до ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган и в срок до ДД.ММ.ГГГГ равными долями уплатить сумму налога в бюджет.

Однако, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точная дата и время следствием не установлены, на территории <адрес> у Конобеева Э.Т. возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за <данные изъяты> путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о размере налоговой базы.

В последующем, Конобеева Э.Т., находясь по адресу: <адрес>, составила налоговую декларацию по НДС за <данные изъяты>, содержащую в себе заведомо ложные сведения о расчете налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога, указав общую сумму НДС, исчисленную с оборотов, в размере 0 рублей, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, в размере 0 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Конобеева Э.Т. представила указанную налоговую декларацию, содержащую в себе заведомо ложные сведения о размере налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, в консультационный отдел <данные изъяты> по адресу: <адрес>, с целью ее отправки в ИФНС по <адрес>.

После этого, заместитель начальника консультационного отдела <данные изъяты> ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях Конобеева Э.Т. и действующая в ее интересах на основании доверенности, представила посредством телекоммуникационных каналов связи налоговую декларацию за <данные изъяты> в ИФНС по <адрес>.

Таким образом, Конобеева Э.Т. уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, при этом в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по НДС за указанный налоговый период не подала, подлежащую уплате сумму налога не уплатила.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Конобеева Э.Т. получен доход от осуществления предпринимательской деятельности в сфере финансового посредничества, а именно от оказания услуг по распространению пенсионных продуктов <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, подлежащий включению в налоговую базу по НДФЛ за <данные изъяты>

В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно статье 225 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной в размере 13%.

В соответствии со статьей 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

В соответствии со статьями 228, 229 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы.

Однако, Конобеева Э.Т., достоверно зная, что в <данные изъяты> от осуществления предпринимательской деятельности ею получен доход в размере <данные изъяты>, и она обязана в срок до ДД.ММ.ГГГГ исчислить, а в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить НДФЛ в размере <данные изъяты> (с учетом профессионального налогового вычета в сумме <данные изъяты>, предусмотренного статьей 221 НК РФ, в размере 20% от полученного дохода), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по адресу: <адрес>, составила налоговую декларацию по НДФЛ за <данные изъяты>, содержащую в себе заведомо ложные сведения о полученном ею доходе в <данные изъяты>, указав сумму дохода в размере <данные изъяты>, сумму расходов, учитываемых в составе профессионального вычета, в пределах норматива 20% в размере <данные изъяты>, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ Конобеева Э.Т. представила указанную налоговую декларацию, содержащую в себе заведомо ложные сведения о размере полученного дохода, налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, в ИФНС по <данные изъяты>.

На основании изложенного, Конобеева Э.Т., умышленно, с учетом самостоятельно исчисленной к уплате суммы налога в размере <данные изъяты>, уклонилась от уплаты налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> на сумму <данные изъяты>, при этом в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по НДФЛ за указанный налоговый период не подала, подлежащую уплате сумму налога не уплатила.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Конобеева Э.Т. умышленно уклонилась от уплаты налогов с физического лица в крупном размере на общую сумму <данные изъяты>, путем включения в налоговые декларации по НДС за <данные изъяты> и по НДФЛ за <данные изъяты> заведомо ложных сведений о расчете налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога, при этом доля неуплаченных налогов и сборов в процентном выражении к суммам налогов и сборов, подлежащим уплате в бюджет за указанный период превысила 10 %.

Подсудимой Конобеевой Э.Т. было заявлено ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства.

Подсудимой заявлено данное ходатайство добровольно и после консультаций с защитником. Подсудимая Конобеева Э.Т. осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Защитник Казанов А.П. поддержал заявленное своей подзащитной ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства.

Государственный обвинитель не возражал против рассмотрения дела в особом порядке.

Предъявленное подсудимой обвинение подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, оснований для прекращения уголовного дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым постановить приговор без проведения судебного следствия при особом порядке судебного разбирательства.

Суд квалифицирует действия Конобеева Э.Т. по части 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Определяя вид и меру наказания, суд учитывает общественную опасность совершенного преступления, личность подсудимой, обстоятельства, смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление подсудимой и на условия жизни ее семьи.

Согласно статье 15 Уголовного кодекса Российской Федерации совершенное подсудимой преступление относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Конобеева Э.Т. не судима, на учете в психиатрической больнице и наркологическом диспансере не состоит <данные изъяты>

Конобеева Э.Т. по месту жительства характеризуется <данные изъяты>

Частичную уплату НДС за <данные изъяты> до возбуждения уголовного дела в соответствии с частью 2 статьи 61 Уголовного кодекса Российской Федерации суд признает смягчающим наказание обстоятельством.

Иных обстоятельств, смягчающих наказание Конобеева Э.Т., не имеется.

Обстоятельств, отягчающих наказание, не имеется.

Оснований для применения статьи 64 Уголовного кодекса Российской Федерации при назначении наказания в отношении Конобеевой Э.Т. судом не установлено.

Санкция части 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации предусматривает такие виды наказаний, как штраф, принудительные работы, арест, либо лишение свободы.

В соответствии со статьей 56 Уголовного кодекса Российской Федерации наказание в виде лишения свободы может быть назначено осужденному, совершившему впервые преступление небольшой тяжести, только при наличии отягчающих обстоятельств, предусмотренных статьей 63 Уголовного кодекса Российской Федерации, за исключением преступлений, предусмотренных частью первой статьи 228, частью первой статьи 231 и статьей 233 Уголовного кодекса Российской Федерации, или только если соответствующей статьей Особенной части Уголовного кодекса Российской Федерации лишение свободы предусмотрено как единственный вид наказания.

В данном случае нет обстоятельств, отягчающих наказание Конобеевой Э.Т., санкция части 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации предусматривает альтернативные лишению свободы виды наказания, в связи с чем Конобеевой Э.Т. не может быть назначено наказание в виде лишения свободы.

Определяя вид наказания, суд учитывает, что такой вид наказания, как арест в настоящее время не применяется.

Принимая во внимание данные о личности подсудимой Конобеевой Э.Т., впервые привлекающейся к уголовной ответственности, суд считает необходимым назначить ей наказание в виде штрафа.

С учетом семейного и материального положения подсудимой, не имеющей иждивенцев, суд не усматривает оснований для предоставления Конобеева Э.Т. рассрочки в уплате штрафа.

Как разъяснено в пункте 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» истцами по гражданскому иску о возмещении ущерба, причиненного налоговыми преступлениями, могут выступать в качестве гражданского истца налоговые органы, а в качестве гражданского ответчика привлечено физическое лицо, которое в соответствии законодательством несет ответственность за вред, причиненный преступлением.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> заявлен гражданский иск о взыскании с Конобеева Э.Т. в доход бюджетной системы Российской Федерации суммы ущерба в размере <данные изъяты>, а также о принятии мер по обеспечению иска в виде частичного (соответствующего доле собственности Конобеева Э.Т.) запрета на отчуждение и совершение регистрационных действий в отношении квартиры, расположенной по адресу <адрес>. При этом сумма, подлежащая взысканию, складывается из следующих сумм:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Подсудимая исковые требования признала.

В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Суд считает исковые требования ИФНС по <адрес> к Конобеева Э.Т. о взыскании сумм неуплаченных налогов, пеней и штрафов подлежащими частичному удовлетворению в сумме неуплаченных налогов по НДС за <данные изъяты> и НДФЛ на общую сумму 2 <данные изъяты>, вмененных органами предварительного следствия подсудимой. В остальной части суд полагает необходимым оставить исковые требования без рассмотрения, поскольку для их рассмотрения необходимо проведение дополнительных расчетов, требующих отложение судебного разбирательства.

Несмотря на взыскание с подсудимой денежных средств в счет возмещения причиненного материального ущерба, суд, с учетом наличия у подсудимой единственного жилого помещения, в котором она проживает, не усматривает оснований для принятия указанных в иске обеспечительных мер.

Вещественные доказательства:

<данные изъяты>

Руководствуясь статьями 296-304, 307-309, 316-317 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Конобеева Э.Т. признать виновной в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 120 000 (сто двадцать тысяч) рублей.

Меру пресечения в отношении Конобеевой Э.Т. до вступления приговора в законную силу оставить прежней - в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании <данные изъяты> удовлетворить частично.

Взыскать с Конобеева Э.Т. в доход бюджетной системы Российской Федерации в возмещение сумм неуплаченных налогов <данные изъяты>, <данные изъяты>

В остальной части иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> оставить без рассмотрения, признав за истцом право на обращение в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства:

<данные изъяты>

Приговор может быть обжалован в судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Чувашской Республики, в течение 10 суток со дня провозглашения.

Приговор не может быть обжалован по основанию, предусмотренному пунктом 1 статьи 389.15 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Лысенина А.Н.