Решение по делу № 2а-1512/2016 ~ М-969/2016 от 16.05.2016

Дело № 2а-1512/2016 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2016 года                             г.Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Пасичник З.В.,

при секретаре Шестакович А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 Республики Бурятия к Гейдебрехту Владимиру Юрьевичу о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 Республики Бурятия обратилась с вышеназванным административным исковым заявлением, просит взыскать с Гейдебрехта В.Ю. недоимку и пени по налогу в общем размере 45 356,51 руб., их них: налог на имущество физических лиц размере 41 071 руб., пени в сумме 4 285,51 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что административный ответчик Гейдебрехт В.Ю. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Бурятия как налогоплательщик и имеет в собственности, указанные в налоговых уведомлениях объекты недвижимости, которые являются объектами налогообложения.

В установленные НК РФ сроки административным ответчиком, налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом Гейдебрехту В.Ю. выставлено требование от 18.10.2015 года № 126131 об уплате налога. Однако до настоящего времени данное требование не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 Республики Бурятия не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не поступало, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Представлены дополнительные письменные пояснения по сути заявленных требований, из которых следует, что ответчик Гейдебрехт В.Ю. был зарегистрирован в МИФНС России №1 по Республике Бурятия в качестве индивидуального предпринимателя с 05.06.2006 года. Налогоплательщиком применялась система налогообложения УСН. Последняя отчетность по УСН поступила в налоговый орган 05.03.2013 года за 2012 год. 17.04.2013 года снят с регистрации по причине изменения места жительства, однако у ответчика до настоящего времени имеются в собственности объекты недвижимости на территории Республики Бурятия. В соответствии с действующим налоговым законодательством ответчик должен был уплатить налог на имущество физических лиц. Обязанность по уплате налога за 2011-2013 годы в полном объеме не исполнена. В 2015 году налоговый орган обратился с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании налога за указанные периоды в размере 46 168,75 рублей. Однако, вынесенный судебный приказ был отменен мировым судьей 24.04.2015 года в связи с поступившим от должника возражением. Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 20 551 руб. Общая сумма задолженности составляет 41 071 руб., в том числе: за 2013 год – 20 520 руб., за 2014 год – 20 551 руб. В связи с неуплатой налога было выставлено требование по состоянию на 18.10.2015 года об уплате задолженности в срок до 15.12.2015 года и произведено начисление пени. Применение УСН и освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц носит для индивидуальных предпринимателей в отношении объектов недвижимости, используемых для предпринимательской деятельности заявительный характер. Кроме того, индивидуальный предприниматель должен представить доказательства использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. Гейдебрехт В.Ю. указанные выше требования закона не исполнил.

В судебное заседание административный ответчик Гейдебрехт В.Ю. не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, путем направления по месту его регистрации почтовой корреспонденции. Однако судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения и неявкой адресата за ее получением.

Исследовав материалы административного дела, обозрев материалы гражданского дела №2-418/2015 года, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Как вытекает из содержания п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В случае неисполнения налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с исковым заявлением в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, направленного налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на основании п. 4 ст. 75 НК РФ.

В силу ч.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговый орган исчислил налог на имущество физических лиц за 2013 год по сроку уплаты до 05.11.2015 года в размере 31 руб. на объект налогооблажения «иные строения, помещения и сооружения», расположенные по адресу: <адрес >, выставив налоговое уведомление №1689989.

Налоговым уведомлением №1868345 начислен налог на имущество физических лиц за 2011 год по сроку уплаты до 05.11.2014 года на объекты налогообложения: «иные строения, помещения и сооружения», расположенные по адресу: <адрес >, с учетом переплаты в размере 24 931,49 руб.

За 2012 год Гейдебрехт В.Ю. было направлено налоговое уведомление №1867817 об уплате налога на имущество физических лиц в срок до 05.11.2014 года в размере 20 977,69 руб. на объекты налогообложения: «иные строения, помещения и сооружения», расположенные по адресу: <адрес > и <адрес >

По представленным данным налогового органа, обязанность Гейдебрехт В.Ю. об уплате налога на имущество физических лиц в полном объеме не выполнена.

Как следует из материалом гражданского дела №2-418/2015 года, 03.04.2015 года налоговый орган обратился к мировому судье 3 судебного участка Гурьевского района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гейдебрехт В.Ю. недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за периоды: 2011 год в размере 24 931,49 руб., за 2012 год в размере 20 977,69 руб., 2013 год в размере 31 руб., а также пени в размере 226,57 руб., а всего 46 168,75 руб. Судебным приказом от 14.04.2015 года задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011-2013 годы с Гейдебрехта В.Ю. взыскана в полном объеме. 24.04.2015 года определением мирового судьи 3 судебного участка Гурьевского района Калининградской области данный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от Гейдебрехта В.Ю., в которых он указал, что является индивидуальным предпринимателем и оплачивает единый налог.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением, о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению от 14.05.2015 года №206679 налоговый орган произвел доначисление налога на имущество за 2013 год в размере 20 520 руб. на объекты налогооблажения, расположенные по адресу: <адрес >, магазин в размере 63 рублей, и <адрес > «иные строения, помещения и сооружения» в размере 20 457 руб.

Налоговым уведомлением №996937 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год на указанные выше объекты недвижимости в размере 20 551 руб. Общая сумма задолженности по налогу составляет 41 071 руб., из которых: за 2013 год – 20 520 руб., за 2014 год – 20 551 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов было произведено начисление пени и направлено требование по состоянию на 18.10.2015 года №126131 об уплате задолженности в срок до 15.12.2015 года.

Порядок и сроки направления уведомлений, требований об уплате налога на имущество физических лиц за указанные периоды Межрайонной ИФНС России №1 Республики Бурятия соблюдены, со стороны административного истца предприняты все меры взыскания налога на имущество физических лиц.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с Гейдебрехта В.Ю. не пропущен, поскольку срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций определен до 15.12.2015 года, а административное исковое заявление направлено в суд посредством почты 05.05.2016 года.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Гейдебрехт В.Ю. является индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п.3 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Согласно п.1 ст.346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Согласно Письму Минфина России от 20.08.2007 № 03-11-05/172 для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением УСН необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, в течение налогового периода. При этом состав вышеназванных документов определяется в зависимости от характера использования имущества в предпринимательской деятельности (например, договор аренды помещения с арендатором, документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика и т.п.).

Документы, подтверждающие право индивидуального предпринимателя на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки.

Таким образом, применение упрощенной системы налогообложения носит заявительный характер, налогоплательщик обязан сообщить об ее применении заблаговременно, при этом за каждый налоговый период он обязан подтверждать использование объектов налогообложения в предпринимательской деятельности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что данная обязанность по обращению в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц, в связи с использованием его в предпринимательских целях, Гейдебрехтом В.Ю. не исполнена.

Административным ответчиком допустимых и достоверных доказательств обращения с заявлением, об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц на объекты налогообложения расположенные по адресу: <адрес > «помещение магазина<адрес > «офис» и ул. <адрес > «офис», в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не представлено.

В связи с тем, что право собственности на объекты недвижимости зарегистрированы на физическое лицо Гейдебрехта В.Ю., что подтверждается соответствующей выпиской из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним от 14.06.2016 года №03-00-40101/5001/2016-2999, налоги на объекты налогообложения начислены физическому лицу.

При этом, не имеет значение предназначение объекта недвижимости, которое может быть использовано как в предпринимательской деятельности, так и получение дохода физическим лицом.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца, о взыскании с Гейдебрехта В.Ю. налога на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в размере 41071 руб., пени по налогу на имущество в размере 4 285,51 руб., поскольку налоговым органом в установленные законом сроки приняты меры к принудительному взысканию суммы пени.

Поскольку, в силу закона Межрайонная ИФНС России № 1 республики Бурятия освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, следовательно, с ответчика Гейдебрехта В.Ю. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, которая в соответствии со ст. 339.19 НК РФ составляет 1 560,70 руб.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 Республики Бурятия к Гейдебрехту Владимиру Юрьевичу о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Гейдебрехта Владимира Юрьевича недоимку и пени в общем размере 45 356,51 руб., их них: налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 20 520 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 20 551 руб., пени в сумме 4 285,51 руб.

Взыскать с Гейдебрехта Владимира Юрьевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 560,70 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 25.10.2016 года.

Председательствующий               Пасичник З.В.