Решение по делу № А55-13580/2004 от 29.11.2004

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г. Самара, ул. Авроры,148, тел. (846-2) 26-55-25

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

23 ноября 2004 года

Дело №

А55-13580/2004-10

Арбитражный суд Самарской области

в составе судьи

Филюка В.П.,

рассмотрев в судебном заседании  16 ноября 2004 года (в котором объявлена резолютивная часть решения) дело по заявлению

ИМНС России  по Ленинскому району г. Самары

от  20 сентября 2004 года   № 4468 ДСП

к индивидуальному  предпринимателю Семенову Олегу Юрьевичу, г. Самара

о взыскании задолженности, налоговых санкций, пени по решению № 11-26/3274                 от 19.04.04 г.

при участии в заседании, протокол которого вел судья Филюк В.П.:

от заявителя – представитель Дубкова Ю.С. по доверенности от 11.05.04 г.,

в отсутствие ответчика на основании ч. 3 ст. 156 АПК РФ, поскольку его представитель не явился в судебное заседание, несмотря на надлежащее извещение о месте и времени судебного разбирательства в силу п. 2 ч.   2 ст. 123 АПК РФ, что подтверждается справкой почты от 03.11.04,10.11.04, 15.11.04 г.,

установил:

ИМНС России по Ленинскому району г. Самары обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика неуплаченной суммы налогов, пени, штрафов в общем размере 73236  руб. согласно решению инспекции № 11-26/3274 от 19.04.04 г.

Ответчиком  отзыв на заявление не представлен. Однако в отзыве на акт выездной проверки предприниматель выразил возражения относительно выводов налогового органа о неправомерности вычета по НДС в сумме 11360 руб., о  нарушении порядка составления счетов-фактур, ведения журнала их учета, об отсутствии раздельного учета операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению налогом с продаж, о неуплате страховых взносов по обязательному социальному страхованию за 2002 г. Также Семенов О.Ю. ссылается на неправомерность доначисления сумм НДС и  пени, поскольку выездной проверкой проверялись те же самые документы, за тот же налоговый период, что и камеральной проверкой  в 2003 г, результаты которой уже были предметом рассмотрения арбитражного суда по делу № А55-5550/03-11.

Вместе с тем ответчиком признаны нарушения, выразившиеся в  отсутствии журнала учета счетов-фактур, книги продаж, в неуплате за 2002 г. целевого сбора с граждан и предприятий на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели, неуплате ЕСН.

Как следует из материалов дела, ИМНС России по Ленинскому району г. Самары  проведена  выездная налоговая проверка  индивидуального предпринимателя               Семенова О.Ю., состоящего на налоговом учете в данной инспекции, по вопросам правильности исчисления,  своевременности и полноты  перечисления в бюджет  налога на добавленную стоимость (далее НДС), налога на имущество, налога с продаж, целевого

сбора на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования и другие цели (далее целевой сбор), налога на рекламу, налога с владельцев транспортных средств (транспортного налога);   налога на доходы физических лиц, единого социального налога (далее ЕСН); единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 17.08.01 г. по 31.12.03 г.

По результатам проверки составлен акт   № 897  от17.03.04 г. и  вынесено решение         № 11-26/3274 от 19.04.04г. о  привлечении предпринимателя Семенова О.Ю. к налоговой ответственности

1)  по п. 1 ст. 122 НК РФ за  неуплату уплату налогов и сборов в результате неправильного исчисления налогов, неправомерных действий  в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы не полностью уплаченных налогов и сборов, в общем размере  8517 руб., из них : - по НДС – 8040 руб.;

- по целевому сбору – 14 руб. ;

- по ЕСН – 463 руб.

в нарушение п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 153, ст. 171, 172 НК РФ,  п. 7,8 Положения «О целевом сборе с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели», утвержденного Решением Самарской городской Думы от 19.11.99 г. № 256  (далее Положение о целевом сборе),  п. 5 ст. 244, п/п 2 п. 1 ст. 135, п. 3 ст. 241 НК РФ.

2) по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде взыскания  штрафа в общем размере 2603 руб. за непредставление налоговых деклараций  в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении сроков,  установленных п. 7 ст. 244 НК РФ, п. 8 Положения о целевом сборе,

- по целевому сбору за 2001, 2002 г. – 128 руб.;

-  по ЕСН за 2001,2002 гг.– 2475 руб.

3) по п. 2 ст. 27 Закона РФ № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» за неуплату сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2002 г. в результате неправомерных действий в виде взыскания  штрафа в размере 20 %  неуплаченных страховых взносов, что составило 360 руб.  В нарушение Закона РФ № 167-ФЗ от 15.12.01 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ответчик, являющийся страхователем по обязательному пенсионному страхованию, не уплачивал суммы страховых взносов в виде фиксированного платежа в размере 150 руб. в месяц  (за текущий год   в срок не позднее 31 декабря).

4) по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в нарушение ст. 93, НК РФ   в установленный срок книг учета доходов и расходов за 2001 и 2002 г.г.  установленной формы, журналов учета полученных счетов-фактур, книг покупок, книг продаж в виде взыскания  штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный  документ  (всего 20 документов), что составило 1000 руб.

Обязанность ведения книг учета доходов и расходов предусмотрена, п. 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденного Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 21.03.01 г., а также п. 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденного Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.02 г. Обязанность ведения книг покупок , книг продаж, журнала учета счетов-

фактур предусмотрена п. 3 ст. 169 НК РФ и «Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914.

Кроме того, данным решением инспекции предпринимателю  предложено  уплатить в срок, установленный  в требовании, суммы вышеуказанных штрафов в общем размере 12480  руб., неуплаченных  налогов и сборов в общей сумме 44828 руб., из них

- НДС  - 40198 руб.;

- целевого сбора – 72 руб.;

- налога с продаж – 445 руб.;

- ЕСН – 2313 руб.;

- страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование – 1800 руб.;

а также    пени за несвоевременную уплату налогов, сборов, взносов на общую сумму 15928 руб., из них: - по НДС – 15163 руб.;

- по целевому сбору – 24 руб.;

- по ЕСН – 318 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 423 руб.;

всего налогов, пени, штрафов на сумму 73 236  руб.

29.04.04 г. ответчику были вручены заказным письмом указанное решение о привлечении к ответственности и  требования от 19.04.04 г.  об уплате налогов, сборов, пени и об уплате налоговых санкций на  общую сумму 73 236  руб. (л.д. 34,35, 51-54).

Поскольку  предприниматель  добровольно не погасил задолженность,  заявитель обратился с заявлением о взыскании указанной суммы в  судебном порядке в соответствии со ст. 45, 48 НК РФ.

Предприниматель Семенов О.Ю., являющийся в силу 143, 207, 235, 348 НК РФ, Положение о целевом сборе плательщиком НДС, налога на доходы физических лиц, ЕСН, налога с продаж, целевого сбора в соответствии со ст. 23, 45, 80  НК РФ обязан  в предусмотренные законодательством о налогах и сборах сроки  уплачивать указанные законно установленные налоги в полном объеме, представлять соответствующие  налоговые декларации в налоговый орган по месту учета, а также представлять в установленные сроки документы, необходимые для исчисления налогов, сборов.

Поскольку согласно материалам дела ответчиком не исполнены обязанности, возложенные на него законодательством о налогах и сборах, то требования заявителя являются обоснованными.

Факт  неуплаты  ответчиком налогов и сборов, страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за проверяемые налоговые периоды в общем размере 44828 руб., и соответственно налогового правонарушения, ответственность за совершение которого  предусмотрена ст. 122 НК РФ и п. 2 ст. 27 Закона РФ № 167-ФЗ от 15.12.01 г., факт непредставления в установленные ст.  244 НК РФ, Положением о целевом сборе  сроки налоговых деклараций по ЕСН и целевому сбору за 2001-2002 г.г., ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ,  а также факт  непредставления в налоговый орган документов, предусмотренных законодательством о налогах  и сборах, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ  подтверждается материалами дела, в том числе актом выездной налоговой проверки  № 897 от 17.03.04 г.             

Доводы, изложенные ответчиком в отзыве на акт проверки необоснованны и не подкреплены доказательствами, опровергаются материалами проверки, представленными заявителем,  в связи с чем не могут быть приняты судом во внимание.

Обстоятельства и выводы суда, установленные Решением и постановлением апелляционной инстанции  арбитражного суда Самарской области  по делу                         № А55- 5550/03-11, на которые   ссылается ответчик, не имеет преюдициального значения  по данному делу, поскольку не относятся к его предмету, вопрос об обоснованности начисления НДС за 2001-2002 гг. по результатам выездной налоговой проверки на основе первичных бухгалтерских документов по указанному делу судом не рассматривался.

Заявителем правильно рассчитаны суммы налогов, сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих внесению в бюджет,  правильно квалифицированы  нарушения, допущенные ответчиком, верно произведен расчет  и определен  размер взыскиваемых налоговых санкций.  Наличие обстоятельств, исключающих  привлечение к налоговой ответственности либо смягчающих  ответственность,  в ходе судебного разбирательства судом не установлено. Решение инспекции, положенное в основу иска, в установленном порядке законом не оспорено налогоплательщиком.

Принимая во внимание, что указанные суммы налогов, сборов, взносов  не уплачены предпринимателем в установленный срок, то налоговым органом обоснованно   начислены и предъявлены ко взысканию  в соответствии с п. 2 ст. 57,  ст.  75 НК РФ, ст. 26 Закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» пени   в общей сумме  15928 pyб.

При таких обстоятельствах  требование инспекции,  заявленное с соблюдением положений ст. 104,  115 НК РФ, подлежит удовлетворению в полном объеме с учетом принятого судом уменьшения размера исковых требований,  с отнесением судебных расходов по государственной пошлине на ответчика в размере  2797  руб.   на основании Закона РФ «О государственной пошлине» и  ст. 101-112 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 101-102, 110-112, 167- 170, 176, 177, 180, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявление удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Семенова Олега Юрьевича (15.11.1977 года рождения, уроженца г. Куйбышев, ИНН 631502506775, свидетельство           № 205 о государственной  регистрации 16.08.04 г. в качестве предпринимателя  выдано  администрацией Ленинского района г. Самары,  проживающего по адресу: 443030,             г. Самара, ул. Владимирская, д. 26, кв. 216:

1. В доход бюджета 73 236 руб., а именно:

А) нeyплaчeнные нaлoги, сборы и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  - 44828 руб., из них:  -  НДС  - 40198 руб.;

- целевого сбора – 72 руб.;

- налога с продаж – 445 руб.;

- ЕСН – 2313 руб.;

- страховых взносов  на обязательное пенсионное                                                                                                                                 страхование – 1800 руб.;

Б) пени за несвоевременную уплату налогов, сборов, взносов на общую сумму 15928 руб., из них:    - по НДС – 15163 руб.;

- по целевому сбору – 24 руб.;

- по ЕСН – 318 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 423 руб.;

В) налоговые санкции в виде штрафов в общем размере 12480  руб., из них:

1)  по п. 1 ст. 122 НК РФ за  неуплату уплату налогов и сборов в общем размере  8517 руб., из них : - по НДС – 8040 руб.;

- по целевому сбору – 14 руб.;

- по ЕСН – 463 руб.

2) по п. 2 ст. 119 НК РФ в общем размере 2603 руб. за непредставление налоговых деклараций  в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении сроков,  установленных законодательством о налогах и сборах

- по целевому сбору за 2001, 2002 г. – 128 руб.;

-  по ЕСН за 2001,2002 гг.– 2475 руб.

3) по п. 2 ст. 27 Закона РФ № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» за неуплату сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 360 руб.;

4) по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок 20 документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах в размере 1000 руб.

2. В доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 2797  руб.

Исполнительный лист выдать по вступлении решения в законную силу.

Решение вступает в силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба и может быть обжаловано в течение месяца в апелляционную инстанцию арбитражного суда Самарской области.

Судья

/

В.П. Филюк