Решение по делу № 2а-4358/2019 ~ М-4186/2019 от 31.10.2019

Дело № 2а-4358/2019 КОПИЯ

59RS0005-01-2019-005350-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Пермь                              02 декабря 2019 года

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мерзляковой Н.А.

при секретаре Колонской А.Я.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Пермскому краю к Шагивалееву Юрию Александровичу о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Шагивалееву Ю.А. о взыскании недоимки и пени, начисленных на недоимку по имущественному налогу и налогу на землю, указав, что административный ответчик является плательщиком имущественного и земельного налога. В адрес должника направлялось налоговое уведомление № на уплату налога.

Должник обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени от 04.02.2019 №.

Мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ о взыскании с Шагивалеева Ю.А. в пользу Инспекции задолженности по требованию от 04.02.2019 №, однако вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.06.2019, в связи с поступившими возражениями должника.

Просят взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 45 656 рублей 95 копеек, судебные расходы в сумме 63 рубля 60 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, свои требования полностью поддерживает.

Административный ответчик Шагивалеев Ю.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил возражения на исковое заявление, в которых указывает на пропуск срока подачи административного иска, поскольку требования № об уплате налога надлежало исполнить до 03.12.2018, следовательно, 03.06.2019 срок истек; требования № об уплате налога надлежало исполнить до 20.03.2019, следовательно, 04.08.2019 срок истек.

Кроме этого, указывает, что решением Арбитражного суда Пермского края от 25.12.2012 был признан банкротом, в связи с чем, полагает, что ко всем правоотношениям между ним как должником, так и кредиторами, в том числе и налоговым органом должен применяться Федеральный Закон от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» действующий в редакции на 25.12.2012 года. Следовательно, требование налогового органа о взыскании обязательных платежей, которые были представлены и учтены в деле о банкротстве, возбужденном в 2012 году, является необоснованным. На основании чего, в удовлетворении административного иска просит отказать.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В ст. 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В п. 3 ст. 396 НК РФ указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Как следует из материалов дела и установлено судом Шагивалеев Ю.А. является собственником ? доли здания, строения, сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, часть нежилого здания (котельная) (кадастровый №, право собственности возникло 24.04.2007, сведения об отчуждении в инспекцию не поступали); здания, строения, сооружения, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №, право собственности возникло 30.06.2003, снято с учета 07.09.2017); ? доли здания, строения, сооружения, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №, право собственности возникло 26.08.2010, сведения об отчуждении в инспекцию не поступали), следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №, дата регистрации 26.02.2004, снят с учета 07.09.2017) и ? доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №, дата регистрации 14.11.2007, сведения об отчуждении отсутствуют), следовательно, является плательщиком земельного налога.

Межрайонной ИФНС №14 по Пермскому краю в адрес Шагивалееву Ю.А. направлялось уведомление № о начислении земельного налога за 2017 год в сумме 8064 рублей, со сроком уплаты до 03.12.2018, о начислении налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 36 878 рублей, со сроком уплаты до 03.12.2018.

Должник обязанность по уплате налога на имущество и уплате земельного налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи, с чем начислены пени по земельному налогу за 2018, 2019 гг. в размере 128,29 рублей; по налогу на имущество за 2018, 2019 гг. в размере 586, 66 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, должнику направлено требование № от 04.02.2019 со сроком уплаты до 20.03.2019.

Согласно данного требования должнику, предлагалось уплатить недоимку, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 45 656,95 рублей, однако, требование до настоящего времени должником не исполнено.

В судебном заседании установлено, что мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № от 17.05.2019 о взыскании с Шагивалеева Ю.А. в пользу Инспекции задолженности в сумме 45 656 рублей 95 копеек. 11.06.2019 вынесено определение об отмене судебного приказа № от 17.05.2019, в связи с поступившими возражениями должника.

Следовательно, административное исковое заявление должно быть предъявлено в срок до 11.12.2019.

Административное исковое заявление направлено налоговым органом в Мотовилихинский районный суд г. Перми 28.10.2019, предусмотренный абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок, налоговым органом соблюден.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 25.12.2012 Шагивалеев Ю.А. признан несостоятельным (банкротом), в отношении его открыта процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утвержден Безнадежных А.А. Определением Арбитражного суда Пермского края от 08.02.2016 конкурсным управляющим утвержден Драчев В.Л. Определением Арбитражного суда Пермского края от 06.04.2018 конкурсное производство в отношении Шагивалеева Ю.А. завершено.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

Таких оснований прекращения обязанности по уплате земельного налога как объявление физического лица, являющегося предпринимателем, банкротом не предусмотрено.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что по смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) Шагивалеева Ю.А. возбуждено арбитражным судом 25.12.2012, следовательно, недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год и пени за несвоевременную уплату относятся к текущей задолженности по обязательным платежам.

В пункте 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» разъяснено, что после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве (п. 4 ст. 25 ГК РФ, п. 1 ст. 212 Закона о банкротстве). Должник освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с п. 2 ст. 215 Закона о банкротстве. В то же время неудовлетворенные требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, независимо от того, связаны ли они с предпринимательской деятельностью должника, сохраняют свою силу независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства (пункт 2 статьи 212 Закона о банкротстве). Сохраняется также обязанность должника погасить судебные расходы по делу о банкротстве, если их за должника понес арбитражный управляющий или иное лицо, а также оставшиеся непогашенными текущие платежи.

Пункт 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 г. № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» также указывает на то, что после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют силу.

Требование налогового органа об уплате земельного налога и налога на имущество не связано с предпринимательской деятельностью Шагивалеева Ю.А. и не было заявлено в рамках дела о банкротстве, указанные недоимки являются текущим платежом, поэтому оснований для освобождения Шагивалеева Ю.А. от обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество не имеется.

В отсутствие доказательств уплаты недоимки и пени, принимая во внимание, что установленный законом порядок начисления, а также порядок и сроки обращения в суд за взысканием налоговым органом соблюдены, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 8 064 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 37 853 рубля, пени по земельному налогу в сумме 128 рублей 29 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 586 рублей 66 копеек, всего 45 656 рублей 95 копеек, подлежат удовлетворению.

Расчет налогов и пени налоговым органом произведен верно, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета у суда не имеется.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика Шагивалеева Ю.А. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 571 рубль 62 копейки.

Также, в силу ст.106 КАС РФ расходы, связанные с отправкой административным истцом копии заявления заказным письмом с уведомлением признаются судом необходимыми расходами и подлежат взысканию с административного ответчика Шагивалеева Ю.А. в размере 63 рубля 60 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Шагивалеева Юрия Александровича задолженность по налогам физических лиц в общей сумме 45 656 рублей 95 копеек из них: недоимка по земельному налогу – 8 064 рубля, пени в размере 128,29 рублей, недоимка по налогу на имущество в размере 36 878 рублей, пени в размере 586,66 рублей. Взыскать с Шагивалеева Ю.А. судебные расходы в сумме 63 рубля 60 копеек.

Взыскать с ответчика Шагивалеева Юрия Александровича государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 571 рубль 62 копейки.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение готово 09.12.2019.

Судья - подпись-

Копия верна: Судья