Решение по делу № А48-2387/2006 от 25.07.2006

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело №А48-2387/06-18

г. Орел

«25» июля 2006 г.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи А.А. Жернова

при ведении протокола судебного заседания судьей А.А. Жерновым,

рассмотрев  в судебном заседании дело по заявлению

МРИ ФНС России № 4 по Орловской области

к индивидуальному предпринимателю Навасардян В.Н.

о взыскании 38 219 руб.

при участии:

от заявителя – специалист 1 категории Потемкин А.Н. (постоянная доверенность от 17.01.2006 г.);

от ответчика – не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области (далее – МРИ ФНС России  №  4) обратилась в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю Навасардян В.Н. о взыскании налоговых санкций в сумме 38 219 руб., начисленных ответчику по результатам выездной налоговой проверки решением от 28.12.2005 г. № 80,  из которых: 23 33 руб. – штраф за неуплату сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС); 14 886 руб.  штраф за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСНО) по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Ответчик в судебное заседание не явился, письменный отзыв на заявление не представил. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с частью 3 ст. 156 АПК РФ при неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие.

Заслушав доводы заявителя, исследовав представленные по делу доказательства, арбитражный суд считает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании решения руководителя налогового органа от 15.08.2005 г. № 57 заявителем была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Навасардян В.Н. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (правильности исчисления и уплаты НДФЛ, ЕСН, налога с продаж, НДС, УСНО, ЕНВД, страховых взносов на обязательное пенсионной страхование за период с 01.01.03 г. по 31.12.04 г.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт от 05.12.2005 г. № 75, в котором нашли отражение допущенные ответчиком в проверяемых периодах нарушения, а именно.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ИП Навасардян В.Н.  является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Пунктом 5 статьи 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления.

В силу п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; (налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что 26 августа 2003 года ИП Навасардян В.Н. (продавец) заключил договор № 275 с ОАО «Мценский литейный завод» (покупатель) о продаже обществу объекта недвижимости ценой 700 000 рублей, включая НДС.

26 августа 2003 года был составлен акт приема-передачи к договору купли-продажи от 26.08.03 г. № 275, согласно которому ИП Навасардян В.Н. передал, а ОАО "Мценский литейный завод" приняло в собственность объект недвижимости.

27 августа 2003 года на имя генерального директора ОАО "Мценский литейный завод" Капущенко В.И. от ИП Навасардян В.Н. поступило письмо, в котором говорилось, что денежные средства в сумме 700 000 рублей за приобретенный объект недвижимости общество должно перечислить на расчетный счет ООО "Западная торговая компания" с указанием в платежном поручении - за ИП Навасардян В.Н. за селикатно-бетонные блоки.

29 августа 2003 года ОАО "Мценский литейный завод" платежным поручением № 3243 перечислило на расчетный счет ООО "Западная торговая компания" за ИП Навасардян В.Н. денежные средства в размере 350 000 рублей, в том числе НДС 58333, 33 руб.

04 сентября 2003 года ОАО "Мценский литейный завод" платежным поручением № 916 дополнительно перечислило на расчетный счет ООО "Западная торговая компания" за ИП Навасардян В.Н. денежные средства в размере 350 000 рублей, в том числе НДС 58333,33 руб.

28 ноября 2003 года ИП Навасардян В.Н. выставил счет фактуру № 53 в адрес ОАО "Мценский литейный завод" на общую сумму 700 000 рублей с выделением в ней НДС отдельной строкой на сумму 116 666, 67 рублей.

В нарушение п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ ИП Навасардян В.Н. данную сумму НДС в бюджет не уплатил.

По результатам проверки налоговым органом доначислен налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2003 г. в сумме 116 666, 67 руб.

По аналогичным основаниям налоговым органом было установлено занижение налогоплательщиком суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, подлежащей уплате в бюджет за 2003 г. в размере 74 431 руб.

В 2003 г. индивидуальный предприниматель Навасардян В.Н. в 2004 г. находился на системе налогообложения в виде единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО.

За указанный период ИП Навасардян В.Н. представлял в налоговый орган декларации по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением УСНО в соответствии со ст. 346.23 НК РФ.

В силу ст. 346. 17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

Как установлено налоговым органом в ходе проверки, ИП Навасардян В.Н. был получен доход в размере 700 000 рублей в 3 квартале 2003 г. Указанный доход налогоплательщик не отразил  в декларациях по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период (9 месяцев 2003 г.) и за налоговый период - 2003 г.

Расходы по  приобретению   реализованного   объекта недвижимости составили 208 334 рублей без учета выставленного НДС. Таким образом, ИП Навасардян В.Н. обязан был исчислить и уплатить единый налог по итогам 2003 г. в размере 74 431 руб.

На основании материалов проведенной налоговой проверки, руководителем налогового органа вынесено решение от 28.12.05 г. № 80, которым индивидуальный предприниматель Навасардян В.Н., в частности, привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ: за неполную уплату НДС в виде штрафа в сумме 23 333 руб.; за неуплату единого налога, связанного с применением УСНО в виде штрафа в сумме 14 886 руб.

Собранными по делу доказательствами подтверждается обоснованность начисления ответчику решением от 28.12.2005 г. № 80 сумм налоговых санкций, а также вина ответчика в совершении налоговых правонарушений предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ. Данное решение ответчик не оспорил, требование от 05.01.2006 г. № 641 об уплате налоговых санкций не исполнил.

При таких обстоятельствах требования заявителя следует считать обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Расходы по уплате государственной пошлины в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ относятся на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 216  Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с индивидуального предпринимателя Навасардян Владимира Нерсесовича 21.10.1955 года рождения: Орловская область, Мценский район, г. Мценск, ул. Яблоневая, д. 9 (свидетельство о государственной регистрации от 20.01.99 г. № 2378, свидетельство о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 01.01.04 г. от 21.06.04 г. серия 57 № 000414254) в доход бюджета штраф в сумме 38 219 руб.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Навасардян Владимира Нерсесовича в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 528, 76 руб.

Исполнительные листы выдать Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области после вступления решения в законную силу.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья                                                               А.А. Жернов