Решение по делу № 2а-563/2019 ~ М-538/2019 от 01.11.2019

Дело №2а-563/2019 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 декабря 2019 года г. Бежецк

Бежецкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Прохорова Ф.А.,

при секретаре Шиловой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к Смирнову Виктору Владимировичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени,

у с т а н о в и л :

МИФНС России №2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к Смирнову В.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год по ОКТМО 28604101 в размере 491 руб., пени в размере 5,66 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год по ОКТМО 28604456 в размере 384 руб., пени в размере 4,42 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 4272 руб., пени в размере 49,20 руб., земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 105 руб., пени в размере 1,21 руб., на общую сумму 5312,49 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что в силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15.09.2015 г. производится в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ). В соответствии с Федеральным Законом от 05.04.2016 № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1. Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 05 августа 2019 г. мировым судьей судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области было принято определение об отмене судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам со Смирнова В.В.

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке п.3 ст.48 НК РФ обращается в Бежецкий городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени со Смирнова В.В.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с соглашением между ФНС России и Росреестром от 03.09.2010 N 37/ММВ-27-11/9@ "О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" взаимодействие и взаимный информационный обмен в части предоставления регламентированных сведений предусмотрен в электронном виде.

Согласно пункту 4.1 Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества, утвержденного Приказом Росреестра и ФНС России от 12.08.2011 N П302/ММВ-7-11/495@ "Об утверждении порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества" (далее - Порядок), подлинность передаваемых сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества (далее - сведения) подтверждается электронной подписью.

На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик Смирнов В.В. является собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 44,30, дата регистрации 12.10.2008 г.; объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 67,20, дата регистрации права 22.07.2009 г.

Земельный налог

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик Смирнов В.В. является собственником земельных участков: 1) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 900, дата регистрации права 21.07.2009 г.

Транспортный налог

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. На основании ст.363 главы 28 «Транспортный налог» НК РФ, ст.2 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-30 (с учетом изменений и дополнений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании сведений, представленных в электронном виде МРЭО ГИБДД ОВД Тверской области в налоговый орган, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ установлено, что за физическим лицом Смирновым В.В. зарегистрированы транспортные средства, которые согласно ст.358 НК РФ, являются объектом налогообложения, а именно автомобили легковые, государственный регистрационный знак: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель:ГА327057, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права 07.11.2013 г.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии к действующим законодательством налогоплательщику было направлено почтой налоговое уведомление от 15.08.2018 № 53794082 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 875.00 рублей, транспортному налогу за 2017 год в сумме 4272.00 рублей, земельного налога за 2017 год в сумме 105.00 рублей. Расчет налога содержится в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.01.2019 г. № 2792.

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направление заказного письма. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. На основании статьи 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по транспортному налогу на 17.01.2019 составляет 49.20 руб., по налогу на имуществе физических лиц по ОКТМО 28604101 на 17.01.2019 составляет 5.66 руб. по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604456 на 17.01.2019 составляет 4.42 руб., по земельному налогу на 17.01.2019 составляет 1.21 руб. В соответствии со статьей 123.3 КАС РФ 25.10.2019 года было направлено в адрес должника административное исковое заявление вместе с документами заказным письмом.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Смирнов В.В., надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, о причинах не явки не сообщил, возражений не представил, об отложении слушания по делу не ходатайствовал.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам, которые согласно ч. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

С 01 января 2015 г. налог на имущество физических лиц определяется в порядке, установленном главой 32 Налогового кодекса РФ.

Так, согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

По правилам ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; жилое помещение (квартира, комната);

В соответствии с ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен ст. 403 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, жилых помещений.

Порядок исчисления суммы налога определен ст. 408 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, Смирнов В.В. является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 44,30, дата регистрации 12.10.2008 г.; объекта индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 67,20, дата регистрации права 22.07.2009 г., то есть являлся налогоплательщиком в том числе в 2017 году.

Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам, которые согласно п.4 ст.12 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Установлено, что административный ответчик Смирнов В.В. является плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Тверской области на праве собственности за ним зарегистрирован земельный участок с 21.07.2009 г. по настоящее время с кадастровым номером №, площадью 900 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административный ответчик Смирнов В.В. является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области с 07.11.2013 г. по настоящее время на праве собственности за ним зарегистрировано транспортное средство ГАЗ27057, государственный регистрационный знак №, мощностью 107 л/с..

Согласно ст.363 п.3 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление №53794082 от 15.08.2018 г. о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 4272 рубля, земельного налога в сумме 105 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 384 рубля и 491 рубль в срок до 03.12.2018 г. было направлено Смирнову В.В. административным истцом через личный кабинет.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату либо уплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах предусмотрена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно расчету за период с 04.12.2018 г. по 17.01.2019 г. административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,66 рублей и 4,42 рублей, транспортному налогу в размере 49,20 рублей, земельному налогу в размере 1,21 рублей.

Пунктами 2, 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщик Смирнов В.В. не выполнил обязанность по уплате земельного и транспортного налогов, в связи с чем, административным истцом ему через личный кабинет было направлено требование № 2792 от 18.01.2019 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. Срок исполнения требования – до 11 февраля 2019 г. Указанное требование вручено Смирнову 18.01.2019г. (л.д. 10).

Данное требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как определено п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.1 п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

Согласно абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области от 05.08.2019 г. отменен судебный приказ №2а-760/2019 г. от 24.06.2019 г. о взыскании со Смирнова В.В. в пользу МИФНС России №2 по Тверской области задолженности по налогам и пени в общей сумме 5312 руб. 49 коп., а также госпошлины в доход государства в размере 200 руб. 00 коп.

Как видно из материалов дела, административное исковое заявление к Смирнову В.В. подано налоговым органом в суд 01 ноября 2019 г., т.е. в пределах срока, установленного законом.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налогов и пени проверен судом и является правильным.

На основании изложенного, заявленные МИФНС России № 2 по Тверской области требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика Смирнова В.В. надлежит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 491 рубль, пени в сумме 5,66 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 384 рублей, пени в сумме 4,42 рублей, транспортному налогу за 2017 год в размере 4272 рубля, пени в размере 49,20 рублей, земельному налогу за 2017 год в сумме 105 рублей, пени в размере 1,21 рублей.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к Смирнову Виктору Владимировичу удовлетворить.

Взыскать соСмирнова Виктора Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 491 рубль, пени в сумме 5 рублей 66 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 384 рубля, пени в сумме 4 рубля 42 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4272 рубля, пени в размере 49 рублей 20 копеек, недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 105 рублей, пени в размере 1 рубль 21 копейка, а всего 5312 (пять тысяч триста двенадцать) рублей 49 копеек.

Взыскать со Смирнова Виктора Владимировича государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Бежецкий городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Ф.А. Прохоров

Решение в окончательной форме изготовлено 02 декабря 2019 года.