Решение от 05.03.2015 по делу № 33-365/2015 от 06.02.2015

Судья Малышева Л.Н.              Дело № 33-365/2015

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Йошкар-Ола                             5 марта 2015 года

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл в составе:

председательствующего Петровой О.А.,

судей Медведевой И.А. и Салиховой Э.И.,

при секретаре Янчук Т.И.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Марий Эл на решение Волжского городского суда Республики Марий Эл от 10 декабря 2014 года, которым признан незаконным ответ на запрос № 07-65/04330 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Марий Эл от 19 июня 2014 года и письмо от 26 августа 2014 года № 04-13/5456 Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, направленные Моисеевой Э. Р., об обязанности предоставить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 год в связи с выплатой ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме <...> копеек.

С Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Марий Эл и с Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в пользу Моисеевой Э. Р. взыскано в возврат государственной пошлины <...> рублей.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Марий Эл Салиховой Э.И., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Моисеева Э.Р. обратилась в суд с заявлением об оспаривании ответа на запрос № 07-65/04330 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Марий Эл от 19 июня 2014 года и письма № 04-13/5456 Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл от 26 августа 2014 года «О предоставлении декларации».

В обоснование требований указала, что вступившим в законную силу решением мирового судьи в ее пользу с ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» взысканы комиссия за предоставление кредита, проценты за пользование чужими денежными средствами.

После исполнения решения суда ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» направило в ее адрес уведомление о передаче на взыскание в налоговый орган налога на доходы физических лиц за 2013 год в сумме <...> рубля, поскольку ею был получен доход в виде процентов за пользование чужими денежными средствами.

На устное требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Марий Эл о представлении в налоговый орган уточненной налоговой декларации, Моисеева Э.Р. 20 мая 2014 года направила письменные возражения.

В ответе на данные возражения Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Марий Эл в письме от 19 июня 2014 года продолжала настаивать на включении в налоговую декларацию спорной суммы.

Письмом от 26 августа 2014 года жалоба Моисеевой Э.Р., поданная в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, оставлена без удовлетворения.

Полагая, что указанная сумма в виде процентов за пользование чужими денежными средствами не является доходом, облагаемым налогом на доходы физических лиц, в связи с чем требования налоговых органов представить уточненную налоговую декларацию за 2013 год являются незаконными, Моисеева Э.Р. обратилась в суд.

Суд постановил вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Марий Эл оспаривает законность вынесенного судебного решения, просит его отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении заявления Моисеевой Э.Р., указывая со ссылками на положения Налогового кодекса Российской Федерации, письмо Минфина России от 27 сентября 2012 года № 03-04-05/6-1130 на неправильное применение и толкование судом норм материального права, поскольку выплаты налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить физическому лицу не полученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению налогом на доходы физических лиц. Следовательно, полученный Моисеевой Э.Р. доход отвечает признакам экономической выгоды и подлежит обложению НДФЛ.

В возражениях на апелляционную жалобу Моисеева Э.Р. приводит доводы в поддержку решения суда, указывая на компенсационный характер выплаченных по решению суда денежных сумм.

В отзыве на апелляционную жалобу Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл выражает несогласие с принятым судом решением и поддерживает доводы апелляционной жалобы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Марий Эл.

Выслушав объяснения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Марий Эл Давыдовой М.В., поддержавшей апелляционную жалобу, представителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл Лопкиной И.А., выразившей согласие с позицией апеллятора, изучив доводы жалобы, отзыва, возражений, проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, заочным решением мирового судьи судебного участка № 3 в г. Волжске Республики Марий Эл от 12 сентября 2012 года по гражданскому делу № 2-514/2012 в пользу Моисеевой Э.Р. с ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» взысканы ежемесячная комиссия за предоставление кредита в размере <...> копеек, проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме <...>.

Судебное постановление вступило в законную силу, исполнено.

ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» оформило справку по форме 2-НДФЛ за 2013 год, в которой указал сумму полученного Моисеевой Э.Р. дохода в размере <...> рублей <...> копеек и сообщил ей о том, что сумма налога в размере <...> рубля передана на взыскание в налоговый орган.

Моисеева Э.Р. направила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Марий Эл письмо, в котором обосновала, почему, по ее мнению, взысканные судом суммы, включенные ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» в налогооблагаемый доход, не относятся к числу доходов, подлежащих обложению НДФЛ.

В ответе на письмо налоговый орган, проанализировав нормы налогового законодательства, сообщил Моисеевой Э.Р., что ей необходимо представить уточненную декларацию, отразив доходы, полученные в организации ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» в сумме <...> копеек.

Не согласившись с данным ответом, Моисеева Э.Р. подала жалобу в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, в которой просила признать требования МИФНС № 4 по Республике Марий Эл незаконными.

Отвечая на жалобу, руководитель УФНС России по Республике Марий Эл указал, что действия должностных лиц Инспекции, выразившиеся в предложении представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 год, не нарушают законные права и интересы Моисеевой Э.Р.

Несогласие с решениями налоговых органов явилось основанием для обращения Моисеевой Э.Р. в суд.

Рассмотрев требования заявителя в рамках главы 25 Гражданского процессуального кодекса Российской Фе░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░, ░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 41 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░ ░░░ ░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ «░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░» ░ «░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░» ░░░░░░░ ░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░░) ░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ (░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░). ░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░. 3 ░░. 43 ░░ ░░).

░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░, ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░ ░ ░░. 41 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░, ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░), ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░. ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░. 41 ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░. ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ 57 ░░░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░░░ 1 (░░░░░ 1), 15 (░░░░░ 2 ░ 3), 19 (░░░░░ 1 ░ 2) ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ (░. 7 ░░. 3).

░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ 3-░░░░ ░░ 2013 ░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░ «░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░» ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ <...> ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░. ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 328 ░░░ ░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░ 10 ░░░░░░░ 2014 ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░	░.░. ░░░░░░░
░░░░░	░.░. ░░░░░░░░░
	░.░. ░░░░░░░░