Решение по делу № 2а-2761/2018 ~ М-2904/2018 от 10.10.2018

N 2а-2761/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 декабря 2018 года г. Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Чибрикина А.К.,

при секретаре судебного заседания Палаткиной А.С.,

с участием в деле:

административного истца Инспекции Федеральной на­логовой службы по Ленинскому району г. Саранска, его представителя Крайновой С.В., действующей на основании доверенности от 24 сентября 2018 г.,

административного ответчика Бикмаева Ю.Ш., его представителя Макаровой Ф.Ю., действующей на основании доверенности от 16 февраля 2016 г., выданной сроком на три года

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной на­логовой службы по Ленинскому району г. Саранска к Бикмаеву Ю. Ш. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее – ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, налоговый орган) обратилась с административным иском к Бикмаеву Ю.Ш. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 117 рублей 29 коп.

В обоснование требований административного иска налоговый орган указал, что административному ответчику в 2011 - 2013 году принадлежало недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения.

Бикмаеву Ю.Ш. направлено сводное налоговое уведомление N 255972 от 24.12.2014, в котором за соответствующие налоговые периоды рассчитан налог на имущество в сумме 26501 рубль 13 коп., подлежащий уплате в бюджет.

Налог на имущество за 2011 – 2013 г.г. уплачен Бикмаевым Ю.Ш. в полном объёме 27 июля 2017 года.

В адрес Бикмаева Ю.Ш. также направлены требования от 10 ноября 2015 года N 8187, от 25 сентября 2017 года N 5261, со сроком уплаты до 13.11.2017, в которых рассчитана сумма пени, начисленная за период с 01.12.2015 по 27.07.2017 на суммы налога на имущество физических лиц.

Административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налогов, пени, требования налогового органа оставил также без удовлетворения. Сумма непогашенной задолженности по пени, с учетом частичной уплаты пени 157 рублей 65 коп., на момент обращения в суд составила 2117 рублей 29 коп.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка N 3 Ленинского района г. Саранска от 12 апреля 2018 года отменен судебный приказ от 26.03.2018 о взыскании с Бикмаева Ю.Ш. заявленных сумм пени.

В связи с неисполнением требований налогового органа до настоящего времени, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца Крайнова С.В. исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении и письменном дополнении к нему.

Представитель административного ответчика Макарова Ф.Ю. в удовлетворении административного иска просила отказать по основаниям, предусмотренным частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Административный ответчик Бикмаев Ю.Ш. в судебное заседание не явился, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения искового заявления надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Суд, учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации), полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщиками по уплате налога на имущество физических лиц согласно статье 1 (пункт 1) Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшего до 31 декабря 2014 года, являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 этого же Закона налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Аналогичные положения установлены Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 2015 года.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится

налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, налоговым органом 24 декабря 2014 года сформировано налоговое уведомление N 255972 (л.д.17), которое содержит расчет налога на имущество физических лиц за следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>: за налоговый период 2011 года в сумме 2771 рубль 12 коп.: 138 556 рублей (налоговая база) * 2,0 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) / 12 (количество месяцев, за которые производится расчет); имеется отметка о сумме налога, исчисленной ранее: 138 рублей 56 коп., а также отметка о сумме налога к доплате с учетом уменьшения: 2632 рубля 56 коп.;

- также за налоговый период 2011 года: часть административного здания (пристрой к жилому дому) по адресу: <адрес> в сумме 11822 рубля 60 коп. (по аналогичному расчету, где показателям соответствуют налоговая база: 591 130 рублей, доля в праве - 1/1, налоговая ставка – 2,0, 12 - количество месяцев, за которые производится расчет);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>: за налоговый период 2012 года в сумме 2332 рубля 36 коп.: 138 556 рублей (налоговая база) * 2,0 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) / 12 (количество месяцев, за которые производится расчет); имеется отметка о сумме налога, исчисленной ранее: 138 рублей 56 коп., а также отметка о сумме налога к доплате с учетом уменьшения: 2193 рубля 80 коп.;

- также за налоговый период 2012 года: часть административного здания (пристрой к жилому дому) по адресу: <адрес> в сумме 9852 рубля 17 коп. (по аналогичному расчету, где показателям соответствуют налоговая база: 591 130 рублей, доля в праве - 1/1, налоговая ставка – 2,0, 10 - количество месяцев, за которые производится расчет);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>: за налоговый период 2013 года в сумме 57 рублей 73 коп.: 138 556 рублей (налоговая база) * 0,1 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) / 5 (количество месяцев, за которые производится расчет); имеется отметка о сумме налога, исчисленной ранее: 57 рублей 73 коп.

В данном уведомлении указано, что должник обязан уплатить 26501 рубль 13 коп. в срок до 1 октября 2015 года; по состоянию на 24 декабря 2014 года у должника имеются недоимки в сумме 57 рублей 73 копейки и задолженность по пени в сумме 65 копеек.

Указанная сумма 26501 рубль 13 коп. сложилась за налоговые периоды 2011 года и 2012 года (2632, 56 руб.+ 11822,60 руб.+ 2193,80 руб.+ 9852,17 руб.).

В связи с неисполнением требований этого налогового уведомления, ИФНС по Ленинскому району г. Саранска в отношении должника выставлено требование N 8187, в котором рассчитан подлежащая уплате недоимка по данному налогу в сумме 26501 рубль 13 коп. и 57 рублей 73 копейки; установлена обязанность налогоплательщика оплатить исчисленную сумму в срок до 1 февраля 2016 года (л.д. 18).

25 сентября 2017 года Бикмаеву Ю.Ш. выставлено требование N 5261, в котором исчислена сумма пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц, исходя из ее суммы в 57 рублей 73 коп., в размере 963 рубля 06 копеек; исходя из ее суммы в 14 455 рублей 16 коп., в размере 1151 рубль 19 копеек. В требовании указано, что по состоянию на 25 сентября 2017 года за должником числится задолженность по налогам и сборам в размере 59 366 рублей 37 коп.; срок уплаты установлен до 13 ноября 2017 года (л.д.20).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка N 3 Ленинского района г. Саранска от 12 апреля 2018 года отменен судебный приказ от 26 марта 2018 года по заявлению ИФНС по Ленинскому району г. Саранска о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании с должника Бикмаева Ю.Ш. пени по транспортному налогу за 2014, 2016 год в сумме 5917 рублей, 68 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 год в сумме 2117 рублей 41 коп. (л.д.30).

Как следует из ответа Отдела судебных приставов по Ленинскому району г. Саранска УФССП по Республике Мордовия на запрос суда, на исполнении в данном отделе находилось исполнительное производство о взыскании с Бикмаева Ю.Ш. обязательных платежей и санкций: представлено постановление судебного пристава-исполнителя Отдела судебных приставов по Ленинскому району г. Саранска о возбуждении исполнительного производства N 73100/16/13015-ИП от 3 августа 2016 года в

отношении Бикмаева Ю.Ш., предмет исполнения: транспортный налог, пени; налог на имущество, пени в размере 49274,59 рублей; орган, выдавший исполнительный документ: судебный участок N 3 Ленинского района г. Саранска по делу N 2-558/2016; копия судебного приказа от 30 мая 2016 года о взыскании, в частности: налога на имущество физических лиц за квартиру по адресу: <адрес> (2012), часть

административного здания по адресу: <адрес> (2012) в сумме 26501 рубль 13 коп., пени в сумме 224 рубля 83 коп.; а также постановление судебного пристава-исполнителя этого же районного отдела службы судебных приставов от 6 апреля 2017 года об окончании исполнительного производства N 73100/16/13015-ИП от 03.08.2016 ввиду принятия судом акта о прекращении исполнения исполнительного документа (определения от 15 июня 2016 года об отмене указанного выше судебного приказа).

Достоверных сведений о принудительном взыскании в установленные законом сроки с должника сумм недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2011 – 2013 года, которые положены в основу расчета пени, материалы дела не содержат.

Из административного искового заявления, пояснений представителя налогового органа, расчета суммы пени (л.д. 21 – 25) следует, что за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговые периоды 2011 и 2012 года Бикмаеву Ю.Ш. за период с 01.12.2015 по 27.07.2017 начислены пени в сумме 2117 рублей 29 коп.

Оценивая заявленные требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

Исходя из смысла пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в ч. ч. 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Таким образом, исходя из анализа изложенных правовых норм, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как ранее указывалось, материалы дела не содержат сведений о принудительном взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2011 - 2013 года.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (далее - Закон N 436-ФЗ) признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.

Положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 гг.).

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан, образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг. (Определение Верховного Суда РФ от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607 по делу N А65-26432/2016).

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017.

По настоящему делу судом установлено, что задолженность по налогам образовалась у Бикмаева Ю.Ш. за налоговые периоды 2011 и 2012 года, выявлена ИФНС по Ленинскому району г. Саранска 24 декабря 2014 года при формировании налогового уведомления N 255972 (л.д.17), то есть до 01.01.2015.

Следовательно, положения статьи 12 Закона N 436-ФЗ к рассматриваемой задолженности применению подлежали.

Факт уплаты Бикмаевым Ю.Ш., не отрицавшийся представителями сторон, налога на имущество за 2011 – 2012 года 27 июля 2017 года, как и начисление пени с 01.12.2015 по 27.07.2017, правового значения для разрешения настоящего иска не имеет.

В силу статьи 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из предписаний вышеприведенных законоположений в совокупности с изученными материалами дела, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2011 - 2012 годы, поскольку недоимка по указанному налогу образовалась у Бикмаева Ю.Ш. по состоянию до 01.01.2015. С учетом изложенного, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований административного иска Инспекции Федеральной на­логовой службы по Ленинскому району г. Саранска к Бикмаеву Ю. Ш. о взыскании пени в размере 2117 рублей 29 коп., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 декабря 2018 года.

Судья А.К. Чибрикин