Решение по делу № 2-666/2016 от 31.03.2016

Дело № 2-666\16

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Борисоглебск                                                                                             16 мая 2016 года.

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи                                           Разумова М.В.,

при секретаре                                                                       Невзоровой О.И.,

с участием прокурора                                                                                          Юриной С.А.,

ответчика                                                                                                              Камельхар Г.З.,

представителя налогового органа                                                                      Семакина А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Борисоглебского межрайпрокурора Воронежской области к Камельхар Г.З. о взыскании материального ущерба причиненного преступлением,

у с т а н о в и л :

- Борисоглебский межрайпрокурор в интересах Российской Федерации в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области обратился в суд с исковым заявлением, указывая, что на основании информации межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области, Борисоглебского МСО СУ СК РФ по Воронежской области проведена проверка соблюдения налогового законодательства ООО «Созидание».

Согласно материалам проверки ООО «Созидание» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> с присвоением ОГРН №, ИНН №, КПП № Юридическим адресом указанной организации является: <адрес>. Во исполнение решения единственного учредителя ООО «Созидание» № от ДД.ММ.ГГГГ на должность генерального директора Общества назначен ответчик Камельхар Г.З., являющийся одновременно и единственным учредителем общества. Срок его полномочий согласно п.8.1 устава общества составляет 3 года. В соответствии с п.8.1Л устава ООО «Созидание» генеральный директор общества без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы, в том числе в налоговых органах.

В соответствии с п.2.3 Устава ООО «Созидание» предметом деятельности общества является оптовая торговля зерном и продуктами его переработки. Общество также осуществляет иные виды деятельности. ООО «Созидание» в своей деятельности согласно законодательству о налогах и сборах РФ применяет общую систему налогообложения, в связи с чем является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на прибыль организаций.

В ходе проверки установлено, что в производстве Борисоглебского МСО СУ СК РФ по Воронежской области находилось уголовное дело №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ по признакам преступления, предусмотренного <данные изъяты>, в отношении Камельхар Г.З.

Расследованием установлено, что в период с 2013 года по 2014 год ООО «Созидание» имело юридический адрес: <адрес>, фактический адрес: <адрес>. С 2013 года по 2014 год Камельхар Г.З. являлся учредителем ООО «Созидание», генеральным директором и главным бухгалтером.

В период с 2013 года по 2014 год ООО «Созидание» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность по приобретению и реализации сельскохозяйственной продукции.

По результатам выездной налоговой проверки ООО «Созидание», проведенной МИФНС № 3 по Воронежской области, вынесено решение №дсп от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ООО «Созидание» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неправомерном включении в состав налоговых вычетов по НДС на сумму 5595298 рублей за соответствующие налоговые периоды 2013-2014 годов.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что генеральным директором ООО «Созидание» Камельхар Г.З., в нарушение ст.171 и ст.172 НК РФ неправомерно предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость во втором квартале 2013 года в сумме 219978 рублей, в третьем квартале 2013 года в сумме 558874 рубля, в четвёртом квартале 2013 года в сумме 2753804 рубля, в первом квартале 2014 года в сумме 885912 рублей, во втором квартале 2014 года в сумме 876730 рублей, поскольку в исследуемый период ООО «Созидание» включило в состав налоговых вычетов налог на добавленную стоимость от операций по приобретению товаров у контрагентов, которые в указанный период времени находились на системе налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога и в соответствии с п.2 ст.346.11 и п.3 ст.346.1 НК РФ не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость. При этом генеральным директором Камельхар Г.З. ООО «Созидание» в качестве обоснования суммы налоговых вычетов в размере 5595298 рублей предоставлены фиктивные документы по приобретению материальных ценностей у <данные изъяты>

Основанием для исключения из состава налоговых вычетов вышеуказанных сумм налога на добавленную стоимость является установленный налоговым органом, а также подтверждённый в ходе расследования факт не осуществления поставки сельскохозяйственной продукции ООО «Виктория» в адрес ООО «Созидание».

Таким образом, общая сумма не исчисленного и не уплаченного ООО «Созидание» налога на добавленную стоимость за налоговый период с 1 квартала 2013 года по 2 квартал 2014 года составила 5595298 рублей. При этом доля неуплаченного ООО «Созидание» налога на добавленную стоимость к сумме налога, подлежащего уплате за 2013-2014 годы составляет <данные изъяты>.

Заместителем руководителя Борисоглебского МСО СУ СК РФ по Воронежской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о прекращении уголовного дела (уголовного преследования) в отношении подозреваемого Камельхар Г.З. по основанию, предусмотренному <данные изъяты> УПК РФ (вследствие акта об амнистии). Уголовное дело в отношении Каммельхар Г.З. прекращено по нереабилитирующему обстоятельству, что не исключает гражданско-правовой ответственности виновного лица.

Неуплата федеральных налогов влечет причинение ущерба Российской Федерации, препятствует должному финансовому обеспечению деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Вред Российской Федерации в виде недополученных сумм налога причинен в результате незаконных действий Камельхар Г.З., единолично осуществлявшего в вышеуказанный период от имени ООО «Созидание» финансово-хозяйственную деятельность.

Следствием виновного нарушения законодательства о налогах и сборах, ведущего к непоступлению денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и, соответственно, ущербу Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств, может являться уголовная ответственность того или иного физического лица.

Привлечение физического лица к ответственности за вред, причиненный налоговым преступлением, прямо предусмотрено действующим законодательством.

Камельхар Г.З. являлся одновременно и генеральным директором, и учредителем Общества, таким образом, совмещал функции представителя работодателя и работодателя в одном лице.

Преступные действия Камельхар Г.З. как законного представителя Общества по уклонению от уплаты налогов свидетельствуют о недобросовестном поведении при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей и влекут ответственность ответчика за причиненный бюджетной системе Российской Федерации вред.

С учетом изложенного, вследствие совершения законным представителем Общества Камельхар Г.З. преступления, направленного на уклонение от уплаты налогов, причиненный им ущерб в виде неполученных бюджетной системой денежных средств подлежит взысканию по основаниям, предусмотренным ст.1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, как вред, причиненный преступлением.

Прокурор вправе в силу ст.45 ГПК РФ обратиться в суд с заявлением в защиту интересов Российской Федерации о взыскании с Камельхар Г.З суммы материального ущерба, причиненного преступлением, предусмотренным ч.1 ст.199 УК РФ, а именно уклонением от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, по указанным выше основаниям взысканию с Камельхар Г.З. подлежат пени в сумме 728887 рублей, включаемые в сумму материального ущерба, причиненного преступлением.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 1064 ГК РФ, ст. 140 ГПК РФ, ст. 45 ГПК РФ, ст. 35 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации», Борисоглебский межрайпрокурор <адрес> в интересах Российской Федерации в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области п р о с и т :

взыскать с ответчика Камельхар Г.З., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Российской Федерации в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области, расположенной по адресу: <адрес> сумму материального ущерба, причиненного преступлением, в размере 6324185 рублей.

В судебном заседании помощник прокурора Юрина С.А. иск поддержала.

Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области Семакин А.И., действующий по доверенности, иск поддержал.

Ответчик Камельхар Г.З. иск не признал, представив письменные возражения против удовлетворения иска, которые мотивированы тем, что вынесение постановления о прекращении производства по уголовному делу в связи с изданием акта об амнистии не свидетельствует об установлении виновности ответчика в совершении преступления. Приговор в отношении него не выносился, судом вина не доказана. По мнению ответчика, ссылка прокурора в обоснование вины на прекращение уголовного преследования по не реабилитирующему основанию в отношении ответчика, а также на любые иные материалы уголовного дела, возбужденного в него, - недопустимо в силу <данные изъяты>. Истцом не представлено доказательств, достоверно свидетельствующих о том, что он (Камельхар Г.З.) с прямым умыслом совершил виновное, противоправное деяние в виде уклонения от уплаты налогов с организации и что это деяние причинило ущерб. По утверждению ответчика, возможность взыскания с налогоплательщика неуплаченных сумм налогов в настоящее время не утрачена, так как общество несостоятельным (банкротом) не признано, из Единого государственного реестра юридических лиц не исключено, налоговое законодательство не предусматривает возможность возложения обязанности налогоплательщика (налогового агента) по уплате налога лично на руководителя юридического лица - налогового агента. Таким образом, законные основания для возложения на Камельхара Г.З., как на физическое лицо, обязанности по возмещению ущерба, причиненного деятельностью юридического лица - ООО "Созидание", в виде неуплаченных налогов отсутствует.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

По смыслу данной нормы вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу пункта 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Из положений пункта 1 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Созидание» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> с присвоением ОГРН № ИНН №, КПП №. Юридическим адресом указанной организации является: <адрес>. Во исполнение решения единственного учредителя ООО «Созидание» № от ДД.ММ.ГГГГ на должность генерального директора Общества назначен ответчик Камельхар Г.З., являющийся одновременно и единственным учредителем общества. Срок его полномочий согласно п.8.1 устава общества составляет три года. В соответствии с п.8.1Л устава ООО «Созидание» генеральный директор общества без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы, в том числе в налоговых органах.

В соответствии с п.2.3 Устава ООО «Созидание» предметом деятельности общества является оптовая торговля зерном и продуктами его переработки. Общество также осуществляет иные виды деятельности. ООО «Созидание» в своей деятельности согласно законодательству о налогах и сборах РФ применяет общую систему налогообложения, в связи с чем является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на прибыль организаций.

В производстве Борисоглебского МСО СУ СК РФ по Воронежской области находилось уголовное дело №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ по признакам преступления, предусмотренного <данные изъяты> УК РФ, в отношении Камельхар Г.З.

Расследованием установлено, что в период с 2013 года по 2014 год ООО «Созидание» имело юридический адрес: <адрес>, фактический адрес: <адрес>. С 2013 года по 2014 год Камельхар Г.З. являлся учредителем ООО «Созидание», генеральным директором и главным бухгалтером.

В период с 2013 года по 2014 год ООО «Созидание» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность по приобретению и реализации сельскохозяйственной продукции.

По результатам выездной налоговой проверки ООО «Созидание», проведенной МИФНС № 3 по Воронежской области, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ООО «Созидание» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неправомерном включении в состав налоговых вычетов по НДС на сумму 5595298 рублей за соответствующие налоговые периоды 2013-2014 годов.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что генеральным директором ООО «Созидание» Камельхар Г.З., в нарушение ст.171 и ст.172 НК РФ неправомерно предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость во втором квартале 2013 года в сумме 219978 рублей, в третьем квартале 2013 года в сумме 558874 рубля, в четвёртом квартале 2013 года в сумме 2753804 рубля, в первом квартале 2014 года в сумме 885912 рублей, во втором квартале 2014 года в сумме 876730 рублей, поскольку в исследуемый период ООО «Созидание» включило в состав налоговых вычетов налог на добавленную стоимость от операций по приобретению товаров у контрагентов, которые в указанный период времени находились на системе налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога и в соответствии с п.2 ст.346.11 и п.3 ст.346.1 НК РФ не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость. При этом генеральным директором Камельхар Г.З. ООО «Созидание» в качестве обоснования суммы налоговых вычетов в размере 5595298 рублей предоставлены фиктивные документы по приобретению материальных ценностей у ООО «Виктория».

Основанием для исключения из состава налоговых вычетов вышеуказанных сумм налога на добавленную стоимость является установленный налоговым органом, а также подтверждённый в ходе расследования факт не осуществления поставки сельскохозяйственной продукции <данные изъяты> в адрес ООО «Созидание».

Таким образом, общая сумма не исчисленного и не уплаченного ООО «Созидание» налога на добавленную стоимость за налоговый период с 1 квартала 2013 года по 2 квартал 2014 года составила 5595298 рублей. При этом доля неуплаченного ООО «Созидание» налога на добавленную стоимость к сумме налога, подлежащего уплате за 2013-2014 годы составляет <данные изъяты>

Заместителем руководителя Борисоглебского МСО СУ СК РФ по Воронежской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о прекращении уголовного дела (уголовного преследования) в отношении подозреваемого Камельхар Г.З. по основанию, предусмотренному <данные изъяты> УПК РФ (вследствие акта об амнистии). Прекращение уголовного дела по указанному основанию в отношении Каммельхар Г.З. не исключает гражданско-правовой ответственности виновного лица за причиненный вред Российской Федерации в связи с неуплатой федеральных налогов.

Камельхар Г.З. являлся одновременно и генеральным директором, и учредителем Общества, то есть совмещал функции представителя работодателя и работодателя в одном лице.

В силу п.1 ст.53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации законный представитель юридического лица несет ответственность, если будет доказано, что при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Преступные действия Камельхар Г.З. как законного представителя Общества по уклонению от уплаты налогов свидетельствуют о недобросовестном поведении при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей и влекут ответственность ответчика за причиненный бюджетной системе Российской Федерации вред.

Участвующими в деле лицами, не оспаривается то обстоятельство, что предусмотренная законом обязанность ООО Созидание» по уплате налогов до настоящего времени не исполнена.

Ответчик, являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации.

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, в том числе неправомерного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость, причинен Камельхар Г.З. как физическим лицом, руководящим и возглавляющим указанное юридическое лицо, в соответствии со статьей 27 Налогового кодекса Российской Федерации являющимся его законным представителем.

Таким образом, ущерб Российской Федерации причинен организацией-налогоплательщиком по вине Камельхар Г.З., уполномоченного в силу закона представлять интересы организации, в связи с чем, ответчик является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что неуплата юридическим лицом по вине ответчика налога является ущербом, причиненным бюджету Российской Федерации, возместить который иным образом не представляется возможным.

Доказательств обратного стороной ответчика суду не представлено.

Ссылка ответчика в возражениях на положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, как основание отказа в удовлетворении заявленных требований не основана на законе, поскольку истцом заявлены требования не о взыскании налогов, а о возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации следует, что по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Учитывая изложенное, взысканию с Камельхар Г.З., помимо суммы ущерба, подлежат пени в сумме 728887 рублей, включаемые в сумму материального ущерба, причиненного преступлением.

Одновременно в соответствии с положениями статьей 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с Камельхар Г.З. в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 39820 рублей 93 копейки по правилам пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ,

р е ш и л :

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, - ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 6 324 185 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 39820 ░░░░░░ 93 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: