Решение по делу № 2а-4559/2019 ~ М-3936/2019 от 21.08.2019

Копия

Дело №а-4559/19

УИД 63RS0№-09

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

03 декабря 2019 года Промышленный районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи Нуждиной Н.Г.,

с участием административного ответчика ФИО3,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе <адрес> административное дело №а-4559/19 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Административный истец, МИФНС России № по <адрес> обратился в суд к административному ответчику ФИО3 с иском о взыскании земельного налога, указав, что административный ответчик ФИО3 состоит в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении земельные участки.

В соответствии со ст. ст. 409,397 НК РФ, налог на имущество и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО3 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, которые получены ответчиком.

В установленный срок указанные требования об уплате налога должником не исполнены, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.1 ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного истец просит суд взыскать с ФИО3 задолженность в сумме 1 800 448,24 руб., из которых: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6 478 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 478 руб., пени в размере 40,16 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 061 587 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 720 315 руб., пени в размере 5 550 руб.

ФИО2 административного истца МИФНС России № по <адрес> в настоящее судебное заседание не явился, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие ФИО2. В предыдущих судебных заседаниях ФИО2 административного истца - ФИО5, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, дала пояснения аналогичные иску, который просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признала, по основаниям, подробно изложенным в письменных возражениях на иск. Полагала, что задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. г. у нее отсутствует.

ФИО2 по <адрес>, привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в судебное заседание не явился, извещались судом надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц в силу ст.1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ) (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 являляется плательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежат земельные участки:

- <адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес> подтверждается сведениями, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, а также выписками, предоставленными ФИО2 по <адрес>.

Судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление №, в котором исчислены суммы земельного налога, подлежащие уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ г.: ОКТМО № в сумме 1 397 руб.; ОКТМО № в сумме 256 648 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3ВА. было выставлено налоговое уведомление № об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.: ОКТМО № в сумме 1 619 руб.; ОКТМО №

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено налоговое уведомление № о перерасчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., согласно которого сумма налога с учетом перерасчета за указанные периоды составляла: ОКТМО № сумме 12 965 руб.; ОКТМО № в сумме 1 731 225 рублей.

Согласно ч.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 1 794 858 руб., пени в размере 5 590 руб. 24 коп.

Как следует из позиции ФИО2 административного истца в судебном заседании и представленных письменных пояснений в обоснование заявленных требований, перерасчет ФИО3 был сделан в связи с изменением разрешенного использования земельных участков на «Для дачного строительства» налоговая ставка изменилась с 0,3 % на 1,5 %, и земельный налог был доначислен с учетом первичных уведомлений.

По мнению административного истца, сумма непогашенной задолженности составляет: по ОКТМО № в сумме 12 965 руб., из которых ДД.ММ.ГГГГ г. – 6 478 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 6 478 руб., а также пени в размере 40,16 руб.; по ОКТМО № в сумме 1 731 225 рублей, из которых, за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1 061 587 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 720 315 руб., а также пени в размере 5 550,08 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В ходе судебного разбирательства установлено, что решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении исковых требований МИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ<адрес> вступило в законную силу.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Названным судебным актом установлено, что Решением Собрания ФИО2 сельского поселения Черноречье муниципального района <адрес> от 18.11.2016г. №, решено ввести на территории сельского поселения Черноречье м.<адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. земельный налог, установить налоговую ставку 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для жилищного строительства; приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, установлено, что задолженность ФИО3 по земельному налогу за 2017г. перед МИФНС России № по <адрес>, отсутствует.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу за 2017 г. удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. г., суд исходит из следующего.

Как следует из заявленных по настоящему делу требований, а также письменных пояснений административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, основанием возникновения задолженности по земельному налогу за 2016 г., которая является предметом рассмотрения настоящего иска, явился перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № и № (л.д.9 т.1).

Между тем, как следует из налогового уведомления №, по нему начислен земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, МУСПП Рубежное тер в сумме 50 677 руб. (л.д.25 т.1).

Как следует из ответа МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, в результате проведенной сверки с базой ФИО2, подтверждены данные о периоде владения ФИО3 земельным участком с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в информационную базу налогового органа внесены изменения.

Таким образом, собственником указанного земельного участка с кадастровым номером № в ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО3 не являлась.

Как следует из налогового уведомления №, по нему начислен земельный налог в отношении земельных участков за 2017 г., сведения о 2016 году в нем отсутствуют.

    Таким образом, доводы административного истца о наличии задолженности по земельному налогу по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, которая образовалась в связи с перерасчетом по налоговым уведомлениям № и № за ДД.ММ.ГГГГ год, безосновательны, поскольку в уведомлении № отсутствует ДД.ММ.ГГГГ год, а указанный в уведомлении № земельный участок с кадастровым номером № в ДД.ММ.ГГГГ г. во владении административного ответчика не находился.

Из материалов дела также следует, что решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ частично удовлетворен иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

С ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО 36614456), за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 74 910 рубля 95 копеек, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО 36614456), за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 205 791 рублей, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО 36614421), за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 397 рублей, а всего взыскано 282 098 рублей 95 копеек (решение суда в законную силу не вступило).

В силу ст. 195 КАС РФ повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Анализируя собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что достаточных и допустимых доказательств наличия у ФИО3 задолженности по земельному налогу на 206, 2017 г. г. административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № по <адрес> суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу – отказать.

    Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 10.12.2019г.

Председательствующий: Нуждина Н.Г.

Копия верна. Судья: Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №а-№ УИД №-09 <адрес> районного суда <адрес>