Решение по делу № 2а-1694/2019 ~ 9-1690/2019 от 27.06.2019

Дело № 2а-1694/19

36RS0003-01-2019-002659-35

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж                                        23 сентября 2019 года

         Левобережный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи                                                  Бражниковой Т.Е.,

    при секретаре                                                                              Лукине С.А.,

    с участием представителя административного истца             Ткачука Д.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к Нечаеву С.Н. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц,

                                                у с т а н о в и л :

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к Нечаеву С.Н. о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

В обоснование заявленных требований, указывает, что 02.05.2017г Нечаев С.Н. представил в ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год в связи с получением в 2016 году дохода от продажи нежилых помещений, по которой сумма налога к уплате составляет- 0 руб. В ходе камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, представленной Нечаевым С.Н., Инспекцией было установлено, что в 2016 году Нечаевым С.Н. было зарегистрировано право собственности на объекты недвижимости, расположенные в <адрес>. Право собственности на указанные объекты установлены решениями Кантемировского районного суда Воронежской области, вступившими в законную силу в 2015, 2016 гг. В 2016 году на основании договоров купли-продажи налогоплательщиком произведено отчуждение приобретенных объектов недвижимости.

           Исчисление налога на доходы физических лиц в соответствии с положениями п.5 ст.217.1 НК РФ произведено налоговым органом в отношении объектов, право собственности на которые признано за Нечаевым С.Н. на основании судебных решений, вступивших в законную силу в 2016г. Таким образом, налоговая база была занижена на сумму 2 276 562 руб.

По результатам рассмотрения результатов камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение № 2955 от 03.10.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании указанного ненормативного правового акта Нечаеву С.Н. доначислен налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 2 276 562 руб., налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 455 312,00 руб.

          08.10.2017г в УФНС России по Воронежской области Нечаевым С.Н. была подана жалоба на решение №2955 от 03.10.2017г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа.

12.01.2018г УФНС России по Воронежской области, вынесло Решение об оставлении жалобы без удовлетворения.

Таким образом, решение №2955 от 03.10.2017г. о привлечении Нечаева С.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа, вступило в законную силу со дня принятия Управлением ФНС по Воронежской области, т.е.12.01.2018г.

В связи с не исполнением решения № 2955 от 03.10.2017, ИФНС России по Левобережному району в адрес Нечаева С.Н. направила требование от 06.07.2018 №2026, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по пени по НДФЛ за период с 01.05.2018 года по 06.07.2018 года в сумме 33560,31 руб., начисленную на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

Однако в срок, задолженность, указанная в требовании, погашена не была.

Мировым судьей судебного участка № 6 Левобережного района г. Воронежа был выдан судебный приказ № 2а-71/19 от 09.01.2019 о взыскании с Нечаева С.Н. задолженности по пени по НДФЛ за период с 01.07.2018 года по 31.07.2019 года в сумме 33560,31 руб.

В связи с поступившими возражениями Нечаева С.Н. относительно вынесенного судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 6 Левобережного района г. Воронежа 11.02.2019 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-71/18 от 09.01.2019.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало.

В связи с не исполнением решения № 2955 от 03.10.2017, ИФНС России по Левобережному району в адрес Нечаева С.Н. направила требование от 13.08.2018 №2770, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по пени по НДФЛ за в сумме 17055,24 руб.

Однако в срок, задолженность, указанная в требовании, погашена не была.

Мировым судьей судебного участка № 6 Левобережного района г. Воронежа был выдан судебный приказ № 2а-59/19 от 09.01.2019 о взыскании с Нечаева С.Н. задолженности по пени по НДФЛ в сумме 17055,24 руб.

В связи с поступившими возражениями Нечаева С.Н. относительно вынесенного судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 6 Левобережного района г. Воронежа 11.02.2019 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-59/19 от 09.01.2019.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности по пени, в Инспекцию не поступало.

Просит взыскать с Нечаева С.Н. задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.05.2018 по 31.07.2018 в сумме 50 615,55 руб. (л.д.5-11).

Представитель административного истца Ткачук Д.Э. в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик Нечаев С.Н. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

          Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

          Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

          В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

          Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

       Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

        Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

          К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 пункта 1 статьи 208пп. 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

         Статьей 216 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

         Согласно пункта 6 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

         Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (то есть в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

        Как было установлено судом, в 2016 г. на основании договоров купли-продажи от 11.01.2016 г., от 23.09.2016 г. и от 29.07.2016 г. Нечаевым С.Н. произведено отчуждение одиннадцати объектов недвижимости.

         Так, на основании договора купли-продажи от 11.01.2016г. и передаточного акта от 11.01.2016г. Нечаев С.Н. произвел отчуждение недвижимого имущества, расположенного по <адрес>, телятник, Кадастровый №; Стоимость продаваемого объекта была установлена 50 000 руб.

         На основании Договора купли-продажи №2309/1 от 23.09.2016г и акта приема-передачи к договору №2309/1 купли - продажи недвижимого имущества от 23.09.2016г. Нечаев С.Н. произвел отчуждение недвижимого имущества, расположенного по <адрес>, склад центральный продовольственный, Кадастровый №; Стоимость продаваемого объекта была установлена 1 000 руб.

        На основании Договора купли-продажи №2309/2 от 23.09.2016г. и акта приема-передачи к договору №2309/2 купли - продажи недвижимого имущества от 23.09.2016г. Нечаев С.Н. произвел отчуждение недвижимого имущества, расположенного    по <адрес> машинно-тракторная мастерская, кадастровый №; Стоимость продаваемого объекта была установлена 1 000 руб.

         На основании Договора купли-продажи №2309/3 от 23.09.2016г. и акта приема-передачи к договору №2309/3 купли - продажи недвижимого имущества от 23.09.2016г. Нечаев С.Н. произвел отчуждение недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, здание сарая, кадастровый №; Стоимость продаваемого объекта была установлена 1 000 руб.

          На основании Договора купли-продажи №2309/4 от 23.09.2016г. и акта приема-передачи к договору №2309/4 купли - продажи недвижимого имущества от 23.09.2016г.. Нечаев С.Н. произвел отчуждение недвижимого имущества, расположенного по <адрес>, сарай, кадастровый №; Стоимость продаваемого объекта была установлена 1 000 руб.

           На основании Договора купли-продажи №2309/5 от 23.09.2016г. и акта приема-передачи к договору №2309/5 купли - продажи недвижимого имущества от 23.09.2016г., Нечаев С.Н. произвел отчуждение недвижимого имущества, расположенного по <адрес>, здание столовой, кадастровый №; Стоимость продаваемого объекта была установлена 1 000 руб.

          На основании договора купли-продажи №2309/6 от 23.09.2016г. и акта приема-передачи к договору №2309/6 купли продажи недвижимого имущества от 23.09.2016г., Нечаев С.Н. произвел отчуждение недвижимого имущества по <адрес>, семенохранилище, кадастровый номер    36:12:4800012:89; Стоимость продаваемого объекта была установлена 1 000 руб.

          На основании договора купли-продажи №2309/7 от 23.09.2016г. и акта приема-передачи к договору №2309/7 купли продажи недвижимого имущества от 23.09.2016г. Нечаев С.Н. произвел отчуждение недвижимого имущества    по <адрес> сарай, кадастровый номер    36:12:4800012:88; Стоимость продаваемого объекта была установлена 1 000 руб.

           На основании договора купли-продажи №67/07-16 от 29.07.2016г. и акта приема-передачи к договору №67/07-16-Ю купли - продажи недвижимого имущества от 29.07.2016г., Нечаев С.Н. произвел отчуждение недвижимого имущества, расположенного по <адрес>, коровник, кадастровый №; Стоимость продаваемого объекта была установлена 1 000 руб.

           На основании договора купли-продажи №67/07-16 –Ю от 29.07.2016г. и акта приема-передачи к договору №69/07-16-Ю купли - продажи недвижимого имущества от 29.07.2016г., Нечаев С.Н. произвел отчуждение недвижимого имущества, расположенного по <адрес>, отдельно стоящее здание лит. Г1,Г2, кадастровый <адрес>. Стоимость продаваемого объекта была установлена 1 000 руб.

           На основании    договора купли-продажи №77/07-16 –Ю от 29.07.2016г и акта приема-передачи к договору №77/07-16-Ю купли - продажи недвижимого имущества от 29.07.2016г.. Нечаев С.Н. приобрел недвижимое имущество, расположенное по <адрес>, склад, кадастровый №. Стоимость продаваемого объекта была установлена 1 000 руб.

        02.05.2017г. Нечаев С.Н. представил в ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год в связи с получением им в 2016 году дохода от продажи нежилых помещений, по которой сумма заявленного дохода составила 62 000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц была заявлена - 0 руб., по тем основаниям, что Нечаев С.Н. считал, что является собственником реализованного имущества более пяти лет (л.д.23-28).

       По представленной Нечаевым С.Н. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 г., в ходе которой, было установлено, что НДФЛ Нечаевым С.Н. был занижен на сумму 2 276 562 руб., поскольку доход истца от продажи объектов недвижимости в 2016 г. составил не 62 000 руб., как было заявлено в налоговой декларации, а сумму 25 352 025 руб.

         В связи с этим, размер НДФЛ, подлежащий уплате Нечаевым С.В. должен был составить 2 276 562 руб. (25300 025 руб.(кадастровая стоимость 9 объектов недвижимости) x 0,7 +52 000 руб. (стоимость трех объектов недвижимости, указанная в договорах купли-продажи) – 250 000 (налоговый вычет)х13%) (л.д.29-35).

        По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение № 2955 от 03.10.2017 о привлечении Нечаева С.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного НДФЛ за 2016 г., что составило 455 312 руб. Нечаеву С.Н. было предложено уплатить штраф и недоимку по налогу в добровольном порядке (л.д.37-49).

        08.10.2017г в УФНС России по Воронежской области Нечаевым С.Н. была подана жалоба на решение №2955 от 03.10.2017г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа.

        Решением 12.01.2018г УФНС России по Воронежской области 12.01.2018г, жалобу Нечаева С.Н. оставлена без удовлетворения, а Решение №2955 от 03.10.2017г. без изменения (л.д.52-55).

        Таким образом, решение №2955 от 03.10.2017г. о привлечении Нечаева С.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа, вступило в законную силу со дня принятия Управлением ФНС по Воронежской области, т.е. 12.01.2018г.

                                                                                                            Кроме того, решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 15 мая 2019 года с Нечаева С.Н. в пользу ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 2 276 562 руб., штраф по НДФЛ в сумме 90 000 руб., пени по НДФЛ за период с 18.07.2017 по 30.04.2018 в сумме 176756,07 руб., а всего в сумме 2 543 318 руб. 07 коп.

                                                                                                            Апелляционным определением Воронежского областного суда от 27.08.2019г. указанное решение Левобережного районного суда г. Воронежа от 15.05.2019г. оставлено без изменения (л.д.71-78).

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Левобережного районного суда г. Воронежа было установлено, что доначисление налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 543 318 руб. 07 коп. было произведено Нечаеву С.Н. ИФНС РФ по Левобережному району г. Воронежа обоснованно.

Как установлено в ходе судебного заседания, 03.10.2017, ИФНС России по Левобережному району в адрес Нечаева С.Н. направила требование от 06.07.2018 №2026, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по начисленной пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 33560,31 руб. исчисленной за период с 01.05.2018 г. по 30.06.2018 года (л.д.15, 16-18).

Однако в срок, задолженность, указанная в требовании, погашена не была.

Кроме того, в связи с не исполнением решения № 2955 от 03.10.2017, ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа в адрес Нечаева С.Н. направила требование от 13.08.2018 №2770, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по пени, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 17055,24 руб. исчисленной за период с 01.07.2018 г. по 31.07.2018 года (л.д.19, 20-22).

Однако в срок, задолженность по пени, указанная в требовании, погашена не была.

                                                                                                            Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 04.07.2002 N 202-О, следует, что пеня по своей правовой природе является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

                                                                                                            Таким образом, введение государством взимания пеней направлено на понуждение налогоплательщика - в целях избежания им дополнительных финансовых потерь - своевременно, без задержки уплачивать установленные законодательством о налогах и сборах обязательные платежи в бюджетную систему Российской Федерации.

                                                                                                            Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

                                                                                                            Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

                                                                                                            В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

                                                                                                            До взыскания с налогоплательщика задолженности по пеням налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об их уплате в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

                                                                                                                    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

                                                                                                            Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки по НДФЛ за 2016г., которая составляет 2 276 562 руб., Нечаеву С.Н. обоснованно были начислены пени за период с 01.05.2018 по 31.07.2018г., размер которых составил 50 615 руб. 55 коп. (л.д.15, 19).

                                                                                                             Расчет пени подтвержден соответствующем расчетом административного истца, который судом проверен и признан правильным.

                                                                                                             В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

                                                                                                            Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной задолженности по пени по НДФЛ за период с 01.05.2018г. по 31.07.2018г. в сумме 50615 руб. 55 коп. в материалах дела отсутствуют.

        Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации закреплено рассмотрение требований о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства.

Исходя из положений статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, с заявлениями о выдаче двух судебных приказов, административный истец обратился в течение шести месяцев по истечении сроков исполнения требования от 06.07.2018 года № 2026 и требования от 13.08.2018 года № 2770 и об уплате пеней (л.д.56-57.).

       Также административным истцом был соблюден шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, после отмены судебных приказов.

        При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 50615 руб. 55 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

        В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1718 руб. 47 коп.

         На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

                                                             решил:

         Административные исковые требования ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к Нечаеву С.Н. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

         Взыскать с Нечаева С.Н. проживающего по <адрес>, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.05.2018 по 31.07.2018г. в сумме 50 615 (пятьдесят тысяч шестьсот пятнадцать) руб. 55 коп.

         Взыскать с Нечаева С.Н. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1718 руб. 47 коп.

         Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в мотивированном виде 30 сентября 2019г.

                        Судья:                                            Т.Е. Бражникова