Решение по делу № 2а-1049/2019 ~ М-1090/2019 от 31.10.2019

Дело № 2а-1049/2019

УИД 54RS0025-01-2019-001567-46

Поступило в суд: 31.10.2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Куйбышев НСО 20 ноября 2019 г.

Куйбышевский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Исаева И.Н.,

рассмотрев административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области к Алферову С.С. о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Алферову С.С. о взыскании задолженности по налогам. В обосновании иска указывает, что Алферов С.С. является плательщиком налога на доходы физических лиц за период 2016-2017 гг. Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ №, предоставленной налоговым агентом ООО «Форвард» на Алферова С.С., отражена сумма налога, не удержанная налоговым агентом в размере 1 568 руб., общая сумма дохода за 2016 год составила 4 480 руб. 82 коп. Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ №, предоставленной налоговым агентом ООО «Форвард» на Алферова С.С., отражена сумма налога, не удержанная налоговым агентом в размере 6 112 руб., общая сумма дохода за 2017 год составила 17 463 руб. 31 коп. В пояснительной записке ООО «Форвард» и приложенных к ней документах, в частности, уведомления об уменьшении процентной ставки за пользование кредитом указано, что Алферов С.С. является должником ООО «Форвард» по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному ПАО «Сбербанк России» с Алферовым С.С., права требования по которым перешли к ООО «Форвард» в соответствии с договорами уступки прав требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Ранее Алферов С.С. не состоял и в настоящий момент не состоит в трудовых отношениях с ООО «Форвард», не оказывал услуг и не выполнял работ по гражданско-правовым договорам. С ДД.ММ.ГГГГ кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001 % годовых. В соответствии со ст. 212 НК РФ в связи с уменьшением процентной ставки у должника возник доход, полученный в виде материальной выгоды, о чем должник был уведомлен. Таким образом, Алферов С.С. получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование им кредитными (заемными) средствами, в связи с тем, что ООО «Форвард», к которому перешли права кредитора по кредитному договору, заключенному с Алферовым С.С., уменьшил процентную ставку за пользование кредитом. Таким образом, Алферов С.С. обязан уплачивать налог на доходы физических лиц на основании налоговых уведомлений, направленных инспекцией. У административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за период с 2016-2017 гг. в сумме 7 680 руб. по сроку – ДД.ММ.ГГГГ, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Инспекцией по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана сумма налога на доходы физических лиц, налоговый период, ИНН, КПП налогового агента, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, а также срок уплаты налога. В установленный законодательством срок налог на доходы физических лиц за период 2016-2017 гг. в общей сумме 7 680 руб. административным ответчиком не был уплачен. Инспекция в адрес налогоплательщика направила по почте заказным письмом требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором с срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагала погасить сумму задолженности. Алферов С.С. в установленный срок не исполнил вышеназванное требование, сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствующий бюджет не оплатил. Просит суд взыскать с Алферова С.С. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1 568 руб., за 2017 год в сумме 6 112 руб., а всего в сумме 7 680 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, против применения порядка упрощенного (письменного) производства не возражал.

Согласно п. 3 ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Как следует из справки о доходах физического лица Алферова С.С. за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной налоговым агентом ООО «Форвард», сумма, не удержанная налоговым агентом, составляет 1 568 руб., общие суммы дохода и налога 4 480 руб. 82 коп. (л.д. 9).

Согласно справке о доходах физического лица Алферова С.С. за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной налоговым агентом ООО «Форвард», сумма, не удержанная налоговым агентом, составляет 6 112 руб., общие суммы дохода и налога – 17 463 руб. 31 коп. (л.д. 10).

Как следует из пояснительной записки ООО «Форвард» и приложенных к ней документов, Алферов С.С. является должником по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ПАО «Сбербанк», права требования по которому перешли к ООО «Форвард» в соответствии с договорами уступки прав требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Алферов С.С. ранее не состоял и в настоящий момент не состоит в трудовых отношениях в ООО «Форвард», не оказывал услуг и не выполнял работ по гражданско-правовым договорам. С ДД.ММ.ГГГГ кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001 % годовых. Должнику было направлено уведомление о возникновении обязанности по уплате налога (НДФЛ) по ставке 35 %. Также должник был проинформирован, что об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды ООО «Форвард» было направлено уведомление в налоговый орган (л.д. 11, 12, 13-18, 19-25).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, у Алферова С.С. имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год в сумме 1 568 руб., и за 2017 год в сумме 6 112 руб., которую ему необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за Алферовым С.С. числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 7 680 руб. 00 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погасить которую ему было предложено налоговым органом в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

Суду не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что в установленные сроки Алферовым С.С. были исполнены требования налогового органа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области о взыскании с Алферова С.С. денежной суммы в счет уплаты налога на доходы физических лиц следует удовлетворить.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ межрайонная ИФНС России № 5 по Новосибирской области освобождена от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с освобождением межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области от уплаты государственной пошлины, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ с Алферова С.С. подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Алферова С.С. в пользу межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1 568 руб., за 2017 год в сумме 6 112 руб., а всего в сумме 7 680 руб.

Взыскать с Алферова С.С. в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.    

Судья подпись Исаев И.Н.