Решение по делу № 2-494/2015 от 23.09.2015

Административное дело № 2А-494

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Яранск Кировской области 4 декабря 2015 года

Яранский районный суд Кировской области в составе

председательствующего судьи Назаровой И.Е.

при секретаре Чернядьевой Т.Ю.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № *** Скочиловой Л.Г., действующей на основании доверенности от «дата» № ***,

административного ответчика Ефремова Д.Ф.,

представителя административного ответчика Васеневой Р.В., действующей на основании доверенности от «дата»,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № *** к Ефремову Д.Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л

В суд обратилась Межрайонная ИФНС России № *** с административным исковым заявлением к Ефремову Д.Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Просит взыскать с Ефремова Д.Ф. в пользу Межрайонной ИФНС России № ***: транспортный налог за «дата» – *** руб.; пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за «дата», «дата», «дата» – *** руб. за период «дата», «дата», «дата»; налог на имущество физических лиц за «дата» -***; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за «дата» в -*** руб. за период «дата»; земельный налог за «дата» - *** руб.; пени за неуплату земельного налога «дата» – *** руб. за «дата»; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за «дата» – *** руб. за период «дата»; штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доход физических лиц за «дата» в сумме *** руб., всего *** руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № *** Скочилова Л.Г. в судебном заседании поддержала административные исковые требования.

Административный ответчик Ефремов Д.Ф. и его представитель Васенева Р.В. административные исковые требования не признали, суду пояснили, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Административным ответчиком не получены: уведомление № *** об имеющихся недоимках по налогам и сборам, требования № *** по уплате транспортного налога, № *** по уплате транспортного налога и пени, № *** по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, № *** пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, а также не получено решение о наложении штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доход физических лиц за «дата», требование № *** об уплате штрафа. Пени, исчисленные административным истцом, в требованиях № *** и № *** не могут быть предъявлены к взысканию, так как истек срок их взыскания. Сумма пеней по транспортному налогу – *** руб. не подтверждена расчетами. Налоговым органом не предложено добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В судебном приказе мирового судьи судебного участка № 51 Яранского судебного района Кировской области № 2-375 от 07.04.2015 указаны иные суммы налогов и санкций чем в заявленных административных исковых требованиях. Представленные списки почтовых отправлений, не могут являться доказательством по делу. Между Ефремовым Д.Ф. и Межрайонной ИФНС России №*** велась и иная переписка. Поэтому из представленных списков не ясно, какой документ был направлен в адрес административного ответчика.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» налоговые ставки устанавливают соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учете коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарно месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с п.2,3 ст.4 Закона Кировской области «О транспортном нале в Кировской области» транспортный налог уплачивается равными долями в два срока - не позднее 10 ноября и 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст.360 НК РФ признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что за Ефремовым Д.Ф. зарегистрированы транспортные средства: «сведения деперсонифицированы».

Ефремову Д.Ф. начислен транспортный налог за «дата» в размере *** руб. «дата» направлено налоговое уведомление № *** о начислении транспортного налога за «дата», Предоставлен срок для уплаты налога до «дата» и до «дата».

Согласно акту о выявлении недоимки от «дата» № *** Ефремов Д.Ф. налог не уплатил. Поэтому административному ответчику направлено требование № *** от «дата» об уплате в срок до «дата» транспортного налога за «дата». В указанный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

Кроме того, административным ответчиком не уплачен транспортный налог за «дата» - в срок до «дата» и до «дата»; за «дата» в срок до «дата».

В связи с неуплатой транспортного налога за «дата», «дата», «дата» в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за период «дата», «дата», «дата» в размере *** руб.: за «дата» *** руб., за «дата» – *** руб.; за «дата» – *** руб.

Ефремов Д.Ф. собственник недвижимого имущества: квартира «по адресу», кадастровый номер ***; цех химчистки и прачечной самообслуживания «по адресу», кадастровый номер ***, здание «по адресу», кадастровый номер ***.

Согласно п.1. ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

В соответствии с п.1 ст.3 Закона ставки налога устанавливаются правовыми актами органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В силу ч. 9 ст. 5 Закон РФ «О налоге на имущество физических лиц» с и абз. 12 п. 7 решения Яранской районной Думы «Об установлении налога на имущество физических лиц» от 12.11.2010 № 248 с изменениями от 24.12.2012 № 41, от 16.01.2013 № 46 уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Ефремову Д.Ф. начислен налог на имущество физических лиц за «дата» в размере *** руб. Налоговым уведомлением №*** от «дата» предоставлен срок для уплаты налога до «дата». В указанный срок налог не уплачен. Поэтому административному ответчику направлено требование №*** от «дата» об уплате налога и пени в размере *** руб. в срок до «дата».

Ефремов Д.Ф. имеет в собственности земельный участок «по адресу», кадастровый номер ***.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст. 398 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.п. 10.1 Положения о земельном налоге, утвержденного Решением Яранской районной Думы от 20.10.2010 № 241, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ефремову Д.Ф. начислен земельный налог за «дата» в размере *** руб. Налоговым уведомлением №*** от «дата» предоставлен срок для уплаты налога до «дата». В указанный срок налог не уплачен. Поэтому административному ответчику направлено требование №*** от «дата» об уплате налога и пени в размере *** руб. в срок до «дата».

«дата» Ефремов Д.Ф. представил в Межрайонную ИФНС России №*** налоговую декларацию на доходы физических лиц в связи с реализацией имущества в «дата». Согласно декларации, доход Ефремова Д.Ф. в «дата» от реализации имущества составил *** руб., налоговый вычет – *** руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет– *** руб.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом. В срок до 15.07.2013 административный ответчик налог не уплатил.

«дата» Ефремовым Д.Ф. уплачен налог на доходы физических лиц за «дата» в размере *** руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога Ефремову Д.Ф. начислена пеня за период с «дата» по «дата» в размере *** руб. и направлено требование №*** от «дата» об уплате пени в срок до «дата».

Кроме того, в соответствии ст.229 НК РФ налоговая декларация должна была быть представлена в налоговый орган Ефремовым Д.Ф. не позднее «дата».

В связи с нарушением срока представления декларации по налогу на доходы физических лиц решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №*** №*** от «дата» Ефремов Д.Ф. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ. Ефремову Д.Ф. назначено наказание в виде штрафа в размере *** руб. Решение направлено Ефремову Д.Ф. «дата». Назначенное наказание административным ответчиком не исполнено.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным ответчиком не исполнены в установленный срок обязанности по уплате налогов, пени, штрафа. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Расчет взыскиваемого налога и пени судом проверен.

Представитель административного ответчика Васенева Р.В. в обоснование возражений ссылалась на судебный приказ № 2-375 от 07.04.2015, которым взысканы недоимка и пени по транспортному налогу.

Представитель административного ответчика полагал, что у административного истца не было оснований для взыскания недоимки и пени поскольку транспортный налог не взыскан. Соответственно, истек срок исковой давности для предъявления требования о взыскании транспортного налога за «дата».

Из материалов гражданского дела № 2-375/2015 по заявлению Межрайонной ИФНС России № *** к Ефремову Д.Ф. о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени следует, что в заявлении №*** о выдаче судебного приказа указано требование о взыскании транспортного налога за «дата» в размере *** руб. и пени *** руб., всего *** руб. Иных сумм в размере *** руб. как заявление, так и судебный приказ не содержат.

Суд приходит к выводу, что из прилагаемого к заявлению расчета и взысканных судебным приказом сумм следует, что взыскивался именно транспортный налог в размере *** и пени *** руб. При этом в расчете указано, что административные и иные штрафы указываются наравне с другими видами налогов в зависимости от порядка их зачислении. Поэтому доводы представителя административного ответчика подлежат отклонению.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из пояснений представителя административного истца Скочиловой Л.Г. и материалов дела следует, что уведомление № *** о начислении транспортного налога за «дата», требование № *** о начислении транспортного налога за «дата» направлено административному ответчику заказными письмами.

Согласно спискам внутренних почтовых отправлений от «дата» и «дата», «дата» Ефремову Д.Ф. направлены требования № ***, № ***, № ***.

Из списков заказных писем следует, что Ефремову Д.Ф. заказными письмами направлены «дата» - требование № ***, «дата» - требование № ***.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговые уведомления, требования об уплате налога направлены Ефремову Д.Ф. в установленном законом порядке. Иной переписки между административным ответчиком и Межрайонной ИФНС России №*** не велось. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Поэтому подлежит отклонению довод административного ответчика о неполучении налоговых уведомлений и требований и ведения иной переписки между сторонами.

На основании изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина в размере *** руб. подлежит взысканию с Ефремова Д.Ф. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № *** к Ефремову Д.Ф. удовлетворить.

Взыскать с Ефремова Д.Ф. «сведения деперсонифицированы»:

задолженность по транспортному налогу за «дата» в сумме *** рубль *** копейки;

пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за «дата», «дата», «дата» в сумме *** рублей *** копейки за период «дата», «дата», «дата»;

налог на имущество физических лиц за «дата» в сумме *** рублей *** копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за «дата» в сумме *** рублей *** копеек за период «дата»;

земельный налог за «дата» в сумме *** рублей *** копеек; пени за неуплату земельного налога «дата» в сумме *** рубль *** копеек за период «дата»;

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за «дата» в сумме *** рублей *** копеек за период «дата»;

штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доход физических лиц за «дата» в сумме *** рублей *** копеек-

всего *** рублей *** копейки.

Взыскать с Ефремова Д.Ф. «сведения деперсонифицированы», в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере *** рублей *** копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Яранский районный суд Кировской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья И.Е. Назарова

Согласовано

«______»__________2016 год

Судья____________И.Е.Назарова