Решение по делу № 2а-196/2017 (2а-3200/2016;) ~ М-3323/2016 от 21.12.2016

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

30 января 2017 года                    г. Тула

    Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

    председательствующего Слукиной У.В.,

    рассмотрев в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-197/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области к Чернышеву А.В. о взыскании недоимки по налогам и пени,

    установил:

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к Чернышеву А.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4041 рубль 92 копейки и пени в размере 298 рублей 27 копеек, налогу на имущество в размере 58 рублей 58 копеек и пени 5 рублей 40 копеек, а всего 4345 рублей 59 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Чернышев А.В. является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем ему (Чернышеву А.В.) направлены по почте по месту регистрации уведомления об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ, которые им не исполнены. В соответствии со ст. 69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ Чернышеву А.В. направлено по почте требование № об уплате налога и начисленных пени, которое до настоящего времени не исполнено. На основании изложенного, руководствуясь положениями ст.ст. 23, 45, 48, 75, 83, 85, 357, 358, 362, 363 НК РФ административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Тульской области просила взыскать с административного ответчика Чернышева А.В. недоимку по налогу и пени в размере 4345 рублей 59 копеек, а также восстановить процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку истребование сведений о месте регистрации ответчика потребовало значительного времени.

Представитель административного истца в суд не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен, в представленном заявлении просит о рассмотрении административного дела в его отсутствие, не возражали против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В адрес административного ответчика судом направлено извещение о месте и времени рассмотрения административного дела заказной почтой с уведомлением о вручении, которое возвратилось в адрес суда по истечении срока хранения.

В пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В связи с тем, что извещение о месте и времени рассмотрения дела не вручено административному ответчику по обстоятельствам, зависящим от него, он считается надлежащим образом уведомленным о месте и времени рассмотрения дела.

На основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд находит административный иск о взыскании санкций подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), представлять в налоговый орган и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст.389 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Судом установлены следующие обстоятельства.

Согласно сообщениям ГИБДД УМВД России по Тульской области за Чернышевым А.В. по настоящее время зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>,мощность двигателя 140 л.с. Собственником автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, мощность двигателя 125 л.с. в настоящее время является Киселева Е.В., Чернышев А.В. владел указанным автомобилем до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено, равно как и сведений о том, что он в силу положений ст.357 НК РФ и ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» имеет льготы по уплате налога, следовательно, суд приходит к выводу, что он является плательщиком транспортного налога.

Также, из материалов дела следует, что Чернышев А.В. является собственником <данные изъяты> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено, равно как и сведений о том, что он имеет на основании ст. 407 НК РФ льготы по уплате налога, следовательно, суд приходит к выводу, что он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.ст. 360, 405 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» установлено налоговая ставка для автомобилей.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.1 ст.402 Налогового кодекса РФ по налогу физических лиц налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.ч.1,2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 2 ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела подтвержден факт направления МИФНС России № 11 по Тульской области в адрес налогоплательщика по месту его регистрации налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 3983 рублей 34 копеек, и налога на имущество физических лиц в сумме 58 рублей 58 копеек (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Между тем, указанное уведомление не было исполнено налогоплательщиком.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с наличием у ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за соответствующий налоговый период, МИФНС России № 11 по Тульской области в адрес Чернышева А.В. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 4041 рубль 92 копейки и пени 303 рубля 67 копеек.

В установленный срок требование ответчиком не исполнено.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, (ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ответчиком, что ответчиком были нарушены сроки уплаты налогов, взыскание с ответчика в пользу истца пени является обоснованным.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным. Ответчиком данный расчет не оспаривался.

Как видно из представленного административным истцом расчета, сумма пени по налогу на имущество рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из суммы недоимки за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей 97 копеек, а затем - 114 рублей 55 копеек и составляют 5 рублей 40 копеек.

Пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны исходя из суммы недоимки за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3172 рублей 38 копеек, а затем – 7155 рублей 72 копеек и составляют 298 рублей 27 копеек.

При этом административным истцом обосновано взыскание указанных сумм, в том числе взыскание пени по налогу за 2013 год, сумма которого в установленный законом срок была взысканы с административного ответчика путем вынесения судебного приказа, что подтверждается распечаткой сведений из личного дела налогоплательщика.

В силу требований ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучетав налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно административный истец должен был обратиться с административным иском в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако иск поступил в Пролетарский районный суд г.Тулы ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.

В качестве уважительности причины пропуска срока подачи административного искового заявления в суд административный истец указал на то, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 11 по Тульской области в Отделе адресно-справочной работы УФМС России по Тульской области запрошены сведения о регистрации Чернышева А.В. для определения подсудности административного искового заявления, однако ответ был получен после ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя в совокупности все перечисленные обстоятельства и доказательства, представленные в их подтверждение, суд считает, что предусмотренный налоговым законодательством срок обращения в суд за взысканием недоимки пропущен налоговым органом по уважительной причине. При таких обстоятельствах пропущенный срок подлежит восстановлению.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с Чернышева А.В. задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 4345 рублей 59 копеек.

При этом, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4041 ░░░░░ 92 ░░░░░░ ░ ░░░░ – 298 ░░░░░░ 27 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ 58 ░░░░░░ 58 ░░░░░░ ░ ░░░░ 5 ░░░░░░ 40 ░░░░░░, ░ ░░░░░ - 4345 ░░░░░░ 59 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

         ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                                          ░.░. ░░░░░░░