Решение по делу № 2-294/2011 от 23.06.2011

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ   РОССИЙСКОЙ   ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2011 годаг.о. Самара<АДРЕС>

      Мировой судья судебного участка № 15 Самарской области В.П. Казанцева,

      с участием представителя истца Савкиной Ю.Е.

ответчика Федосеева А.И.

      при секретаре Бурцевой Н.В.

      рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-294/11 по иску Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Самары к Федосееву <ФИО1> о взыскании обязательных платежей, пени и налоговых санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в суд к ответчику с вышеуказанными требованиями мотивирую тем, что Федосеевым А.И. <ОБЕЗЛИЧЕНО>, 03.08.2010 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ( per. номер № 9683187), за налоговый период -2008 год, в которой указан доход от продажи нежилого помещения в размере 200 000 рублей. Налогоплательщиком заявлен налоговый вычет на сумму 200 000 рублей в соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ. Сумма налога, подлежащая, уплате в бюджет, по данным Федосеева А.И. составила0 рублей.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что Федосеевым А.И. получен доход в размере 200 000 рублей от Быковой Н.В.(согласно п. 3 договора купли-продажи от 16.12.2008г за 1/3 долю в праве общей долевой собственности на нежилое помещение).

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета :

- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи ... иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо     использования     права    на    получение     имущественного     налогового     вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых   налогом   доходов   на   сумму   фактически   произведенных   им   и   документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в листе Ж1  по строке 010: «доход от продажи жилых домов, квартир, комнат, жилых помещений, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе», находившегося в собственности менее трех лет отражена сумма в размере 200 000 рублей, полученная от продажи нежилого   помещения,   которое   относятся   к   иному   имуществу,   т.е.   данная   сумма   должна отражаться по строке 130: «суммы ,полученные  от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, для расчета размера имущественного вычета с учетом ограничения в 125 000 рублей по каждому объекту», т.е. к    данной сумме дохода предоставляется иной имущественный налоговый вычет (не превыш. 125000 рублей или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода( строка 150)).

Согласно   копии свидетельства о государственной регистрации права от 21.02.2007г се 63-АВ № 340051 Федосеев А.И. имел в собственности 1/3 доли нежилого помещения расположенного по адресу: <ОБЕЗЛИЧЕНО>, о чем в Едином государственном  реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 17.02.2007 годасделана запись регистрации 63-63-01/013/2007-569.

Согласно п.2 договора продажи от 16.12.2008г, «отчуждаемая 1/3 доля в праве общей долевой собственности на нежилое помещение принадлежит Продавцу на основании решения Кировского районного суда г.Самары от 23.06.2006г».

Согласно копии решения Кировского районного суда г.Самары от 23.06.2006г. рассматривался иск Федосеева А.И. , Быкова В.А. и Лищинюк Г.Я. о признании права собственности на нежилое помещение.

Судом установлено, что 26.01.2000 года между ООО «Созидатель» (застройщик)! Федосеевым А.И., Быковым В.А., Лищинюк Г.Я.(дольщик) заключен договор согласно которого «застройщик» осуществляет строительство строения, а «Дольщик» производит оплату стоимости доли в сумме 157 500 рублей.

Судом установлено, что истцы выполнили свои обязательства и оплатили «Застройщику» стоимость своей доли в данном долевом строительстве, что подтверждается квитанцией к приходно- кассовому ордеру от 29.01.2001года № 18 размере 157 500 рублей в 01 «Созидатель»( 157 500 х 1/3 доли = 52 500 рублей расходы каждого дольщика).

На    сумму дохода в размере 200 000 рублей( в соответствии с  п.1 ст. 220 НК РФ

имущественный налоговый вычет может быть предоставлен на сумму  125 000 рублей

(от продажи иного имущества), либо сумму дохода вправе уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов в размере 52 500 рублей( 157 500 х 1/3 доли).

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ Федосеевым А.И. необоснованно заявлен налоговый вычет в размере 200 000 рублей    от продажи    имущества (жилого дома,    квартиры, комнаты жилого помещения, дач, земельных участков ), находившегося в собственности менее 3 -х летпри том, что получен доход от продажи иного имущества( нежилого помещения), находившего в собственности менее 3 -х лет.

В связи   с обнаружением ошибки при заполнении налоговой декларации, Федосееву А.И. предлагалось в пятидневный срок предоставить пояснения( документы) и внести исправления в декларацию путем подачи уточненной налоговой декларации, путем направления по почте заказным письмом сообщения(о предоставлении пояснений, внесении исправлений в налоговую отчетность) № 5970 от 17.08.2010г. Данное требование было получено 16.09.2010г.Налоговая база    составила  75 000.00 рублей( 200 000.00-125 000.00) . Соответственно сумма налога исчисленная составила   9 750(75 000.00 х 13%) рублей,   вместо заявленной в налоговой декларации суммы налога, подлежащей уплате в бюджет   в размере 0 рублей. Сумма  доначисленного налога на доходы составляет 9 750 рублей.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что физическое лицо   в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога( сбора) не оплатил cyмму налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 ст. 122 РФ  предусмотрена налоговая ответственность, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, подлежащей к уплате.

В соответствии с п. 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в п.п.2 п.1    ст.228 НК РФ (физические  лица, исходя из сумм полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности)-  не позднее 30 апреля  года, следующего за истекшим налоговым периодом) позднее 30.04.2009г).

Фактически   декларация   предоставлена   03.08.2010 года, чтоподтверждается   отметкой должностного лица налогового органа о регистрации данной декларации. Число просроченных месяцев составило пятнадцать полных и один неполный месяцы.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, за которое статьей 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Акт камеральной налоговой проверки № 8880 был направлен по почте заказным письмом 24.09.2010г.. В соответствии с п.5 статьи 100 НК РФ датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма. Федосеевым А.И. Акт получен 04.10.2010г.

В инспекцию 26.10.2010г вх № 01-48/32922 предоставлены копии документов, которые налогоплательщик просит учесть как расходы ремонтных и отделочных работ подвального помещения на сумму 47 010.75 рублей: товарный чек № 18 на сумму 285 рублей без даты и чека ККМ; товарный чек от 30.10.08г на сумму 500 рублей, товарный чек № 38137 от 19.09.2008г на сумму 660.70 руб и подъем 100 руб; товарный чек от 23.09.2008г на сумму 139руб; товарный чек № 343506 от 10.10.2008г на сумму 108 руб.; товарный чек № 76 от 29.10.2008г на сумму 871руб без чека ККМ.; расходная накладная № 8780 от 27.10.2008г на сумму 2676,50 руб. без чека ККМ; товарный чек № 75 на сумму 145 руб. без даты и чека ККМ; товарный чек № 8 от 30.09.2008г на сумму 280 руб без чека ККМ; товарный чек от 25.08.2008г на сумму 694 руб; квитанция к приходному кассовому ордеру № 06/06 от 03.06.2006г на сумму 1800 руб; товарный чек № 2017 от 12.04.2005г на сумму 17820 руб без чека ККМ.; товарный чек № 49 от 21.10.2008 г на сумму 530 руб и подъем 100 руб; товарный чек № ШТ 0000056 от 23.09.08г на сумму 209.52 руб.; товарный чек от 30.09.2008г на сумму 150 руб; расходная накладная № 8429 от 14.10.2008г на сумму 8229.16 руб. без чека ККМ; товарный чек № 107396 от 22.06.2001 на сумму 42 руб; счет № 72220 от 16.12.1999г на сумму 375.71 руб. поставщик- Сам.обл. отд. Ространсинспекция, покупатель-ООО ПСГ «Навигатор», а не Федосеев А.И.; к расчетно-платежному документу б/н на сумму 4032 руб. без даты и чека ККМ; расходная накладная 7870 от 27.10.2008г на сумму 2055.55руб. без подписи, печати, чека ККМ; расходная накладная 8429 от 14.10.2008г на сумму6583.32руб. без подписи, печати, чека ККМ.

Сумма подтвержденных расходов по нежилому помещению по данным Федосеева А.И. составила 99 510.75 рублей( 47 010.75 + 52 500), из них 47 010.75 рублей- документально подтвержденные расходы по отделочным и ремонтным работам и 52 500 рублей- сумма расходов по строительству нежилого помещения установленная судом (по квитанции к приходно- кассовому ордеру от 29.01.2001года № 18 истцы оплатили размере 157 500 рублей : 3 в ООО «Созидатель»), на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов или имеет право на получение имущественного налогового вычета не превышающего 125 000 рублей ( в соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ).

При этом следует обратить внимание, что часть предоставленных копий товарных чеков не подтверждены чеками контрольно кассовой машины, отсутствуют сведения о плательщике( Ф.И.О.), а также приобретателем выступает не Федосеев А.И., следовательно сумма в размере 47 010.75 рублей( как расходы по отделке и ремонту) заявленная налогоплательщиком не может быть принята в полном объеме.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ Федосееву А.И. предоставляется имущественный налоговый вычет в сумме, полученной налогоплательщиком в 2009году от продажи нежилого помещения, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

Налоговая база составила 75 000.00 рублей( 200 000.00-125 000.00) . Соответственно сумма налога исчисленная составила 9 750(75 000.00 х 13%) рублей, вместо заявленной в налоговой декларации суммы налога, подлежащей уплате в бюджет  в размере 0 рублей .

На момент вынесения решения сумма налога, подлежащая к уплате(неуплаченная) составила 9750рублей.

В соответствии с п.1 ст. 101 Налогового Кодекса Российской Федерации материалы рассмотрены заместителем начальника ИФНС России по Кировскому району г. Самары Кожина В.Н. с участием должностных лиц ИФНС России по Кировскому району г. Самары в отсутствие-Федосеева А.И.

Сумма штрафа, за неуплату сумм  налога в результате  занижения  налоговой базы соответствии  с п.1   ст.   122  НК РФ       составляет  1   950 рублей(  9 750руб.  х  20%),    и непредставление в установленный законодательством о налогах    и сборах срок      налоговой декларации в налоговый орган по месту учета , в соответствии со статьей 119 НК РФ,   составляй 2 925 рублей( 9 750 руб. х 30% ).

Руководствуясь ст. 101 Налогового Кодекса налоговый орган решил привлечь Федосеева Александра Ивановича к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений предусмотренных:

1.п.1 ст.   122 НК РФ  за      неполную уплату    сумм налога на доходы физических лиц

2008 год в результате не исчисления налога     в виде штрафа в размере 1950 рублей;

 2. ст. 119 НК РФ     за непредставление декларации по НДФЛ за 2008 год г. в виде штрафа размере 2925 рублей; Всего налоговых санкций в сумме 4875   рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени на 09.11.2010г. по НДФЛ за 2008 год в сумме 1373,79 рублей.

Было предложено Федосееву А.И. уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц 2008 год в сумме 9750 рублей.

Требованием № 6121 от 08.12.2010г. Федосееву А.И. было предложено уплатить в добровольном порядке недоимку по налогам, пени и санкциям в срок до 28.12.2010г., данное  требование осталось без исполнения.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.  35, 194-195 ГПК РФ Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Самара просит суд взыскать с Федосеева Александра Ивановича недоимку по налогу на доходы физических лиц   в сумме 9750 рублей, пени в сумме 1373 рублей и налоговые санкции в размере 4875 рублей.

В судебном заседании представитель истца??????????

Ответчик?????????

                                            ПОКАЗАНИЯ

по делу № 2-294/11

Истец! Мы поддерживаем исковые требования, изложенные в исковом заявлении. Дополнительно хочу дополнить, что требование об уплате налога за 2008 год на основании поданной ответчиком декларации мы направили ответчику 17.12.2010 года. По закону срок на исполнение требования составляет 8 рабочих дней с момента получения. Мы считаем, что ответчик владел имуществом на праве собственности менее трех лет и поэтому выставили ему требование об уплате налога. Приобрел истец свою долю в праве за 52500 , а продал за 200000, т.е. он получил доход, не заплатив при этом государству налог.

Ответчик: Я не согласен с исковыми требованиями истца так как у меня не было возможности оформить право собственности на указанное имущество, по причине того, что по договору это была обязанность 000"Созидатель", но эта организация объявила себя банкротом в 2004 году и не оформила документы права собственности, мы стали обманутыми дольщиками. При покупке своей доли в 2000 году я заплатил ООО "Созидатель" 52500 рублей. 000"Созидатель" не предоставило дольщикам никаких документов для того чтобы мы сами могли пойти и оформить право собственности. Я считаю, что у меня и двух других дольщиков, а именно Быкова В.А. и Лищинюк Г.Я. возникло право собственности на это нежилое помещение с 2000 года, т. е. с момента подписания акта приема-передачи, части цокольного этажа под офисное помещение общей площадью 87,5 кв.м.. Свидетельство о государственной регистрации права собственности я получил 21 февраля 2007 года, продал свою долю в декабре 2008 года другому дольщику Быкову В.А

Ответчик: декларацию за 2008 год подал в 2010 году, как только налоговая потребовала, так я сразу и подал, я никогда с этим не сталкивался и не знал. Я пользовался этим помещением с 2000 года, с момента подписания акта приема-передачи. Мы планировали сделать в этом помещении офис, который представлял бы из себя одну большую комнату. Сразу в 2000 году начали делать там ремонт, установили умывальник, унитаз, ремонт нам делали наемные рабочие. Также мы хранили в этом помещении домашние вещи, а именно кабель, перфоратор, дрель, сварочный трансформатор. Также мы оплачивали коммунальные платежи, а именно за свет по счетчику, за техническое обслуживание и за канализацию платили домоуправлению.

Договора-купли продажи у меня нет, он есть у другого дольщика Быкова, которому сейчас полностью принадлежит это помещение, я могу сейчас привезти этот договор в судебное заседание, взяв его у Быкова, а также могу привезти квитанции, так как с собой я их не взял, договор купли-продажи не сохранился, квитанции я привез.

Претензию 000"Созидатель" я предъявлял только устную, с письменной претензией и в суд я не обращался.

Истец : Прошу удовлетворить исковые требования полностью.

Ответчик: Прошу отказать в удовлетворении исковых требований, так как я не мог оформить право собственности, потому что это должен был сделать 000"Созидатель", а он этого не сделал и не представил документов, для того чтобы мы сами оформили право собственности.