Решение по делу № 2-162/2014 от 11.03.2014

                                                                                                                   Дело № 2-162/2014

Решение

именем Российской Федерации

11 марта 2014 года                                                                                                  г. Энгельс

Мировой судья судебного участка № 3 г. Энгельса Саратовской области Усанова И.А.,

при секретаре Пак О.Л.,

с участием представителя истца Бордуновой И.Н.,

ответчика Тимофеева В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к Тимофееву В.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась к мировому судье с вышеуказанным иском. В обоснование требований указав, что Тимофееву В.В. за *** годы на принадлежащее ему в налоговом периоде имущество: квартиры по адресу: ***, был начислен налог на имущество физических лиц. Расчет налога произведен на основании данных ЭФ ГУП «Саратовское областное бюро технической инвентаризации и оценки недвижимости», ставки налога применены согласно решению от 26 ноября 2009 года № 201/02 «О налоге на имущество физических лиц». Также ответчику были начислены на основании НК РФ, ЗК РФ, решения от 6 ноября 2008 года № 15/02 «О земельном налоге» земельный налог за *** год за принадлежащий ему земельный участок кадастровый номер ***, расположенный по адресу: *** и согласно Закону Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» транспортный налог за *** год за зарегистрированное за ним транспортное средство Хундай ELANTRA, регистрационный знак ***64, пени. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, требования с указанием срока уплаты, однако вышеуказанные налоги и пени оплачены не были. По заявлению Тимофеева В.В. *** года судебный приказ мирового судьи о взыскании с должника указанных выше налогов и пени отменен. До настоящего времени Тимофеев В.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу не оплатил. В связи с чем, просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогу на имущество в размере 21 рубль 34 копейки, пени по налогу на имущество в размере 164 рубля 19 копеек, пени по земельному налогу в размере 10 рублей 23 копейки, пени по транспортному налогу в размере 177 рублей32 копейки за счет имущества налогоплательщика.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Бордунова И.Н. в порядке ст. 39 ГПК РФ представила заявление об уменьшении исковых требований, просила взыскать с Тимофеева В.В. в пользу налоговой инспекции задолженность по налогу на имущество за *** год в размере 21 рубль 34 копейки, пени по данному налогу в размере 36 рублей 08 копеек, пени по земельному налогу в размере 10 рублей 23 копейки, пени по транспортному налогу в размере 139 рублей 63 копейки за счет имущества налогоплательщика. Пояснив при этом, что ответчику за *** год был начислен налог на принадлежащие ему квартиры в размере 2140 рублей, впоследствии после получения сведений из БТИ был произведен перерасчет данного налога, Тимофееву В.В. был доначислен налог на принадлежащий ему жилой дом в размере 109 рублей 92 копейки, поскольку налог на имущество был оплачен не в полном объеме, у последнего образовалась недоимка в размере 21 рубль 34 копейки, за несвоевременную уплату налога на имущество за *** годы, земельного и транспортного налога за *** год, а также за несвоевременную уплату указанных налогов за три предыдущих года ответчику были начислены пени.

Ответчик Тимофеев В.В. возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив, что в *** году у него образовалась переплата по налогу на имущество в размере 870 рублей 81 копейка, которая должна была быть учтена налоговой инспекцией в счет оплаты налога в следующий период, в связи с чем полагает, что у него отсутствует задолженность по налогу на имущество в размере 21 рубль 34 копейки, пени по налогу на имущество за *** годы составляют 13 рублей 65 копеек. Земельный налог за *** год был начислен ему в размере 1025 рублей 32 копейки со сроком оплаты до *** года, данный налог был оплачен им <ДАТА5>, в связи с чем пени составляют 10 рублей 15 копеек. Также им была допущена просрочка транспортного налога за *** годы на 21 день и 31 день соответственно, таким образом, пени за указанный период составляют 41 рубль 29 копеек.

Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований по следующим обстоятельствам.

В силу ст. 12 и ст. 56 Гражданского процессуального кодекса РФ гражданское судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-I
«О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст.ст. 2 и 3 того же Закона объектами налогообложения признаются, в частности, жилой дом и квартира; ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Согласно ч.ч. 2 и 9 ст. 5 Закона (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

На территории Саратовской области действует транспортный налог, введенный Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ст. 2 Закона от 25 ноября 2002 № 109-ЗСО для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со ст. 3.1 данного Закона, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается физическими лицами - не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 42 Земельного кодекса РФ собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для оплаты не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлен срок исполнения требования об уплате налога - в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями производится в порядке, предусмотренном  ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 78 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, что Тимофеев В.В. является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: ***, четырехкомнатную квартиру по адресу: *** земельный участок кадастровый номер: *** по адресу: ***, а также собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на однокомнатную квартиру по адресу: ***. Кроме того, согласно данным РЭО ГИБДД МУ МВД РФ «Энгельсское» Саратовской области за Тмофеевым В.В. с *** года было зарегистрировано транспортное средство Хундай ELANTRA, *** года выпуска, регистрационный знак *** (л.д. 13-16, 39).

Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области Тимофееву В.В. был начислен налог на имущество физического лица за *** год на квартиры, расположенные по адресу: *** пропорционально долям в праве общей долевой собственности в общей сумме 1664 рубля 32 копейки, со сроком уплаты до *** года, *** года по 832 рубля 16 копеек.

Представитель истца в судебном заседании пояснил, на основании данных технической инвентаризации впоследствии налоговой инспекцией был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за *** год Тимофееву В.В. был доначислен налог на жилой дом с хозяйственными бытовыми строениями и сооружениями по адресу: ***, в размере 109 рублей 92 копейки со сроком уплаты до *** года.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области Тимофееву В.В. был начислен налог на имущество физического лица за *** год на указанные выше квартиры и жилой дом в общей сумме 2140 рублей со сроком уплаты до *** года.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом на основании данных технической инвентаризации в соответствии с решением Энгельсского городского Совета депутатов от 26 ноября 2009 года № 201/02 «О налоге на имущество физических лиц» и сомнений у суда не вызывает.

Для уплаты налога на имущество за *** годы Тимофееву В.В. были направлены налоговые уведомления № ***, а также требования: № *** по состоянию на *** года об уплате налога на имущество за *** год в размере 109 рублей 92 копейки, пени в размере 135 рублей 64 копейки, № *** по состоянию на *** года об уплате налога на имущество за *** год в размере 2140 рублей, пени в размере 28 рублей 75 копеек (л.д. 9-10, 17-22).

Из представленных суду документов следует, что Тимофеевым В.В. налог на имущество физических лиц за *** год в сумме 1664 рубля 32 копейки был уплачен *** года, в сумме 109 рублей 92 копейки - *** года, за *** год в сумме 2118 рублей 66 копеек - *** года (л.д. 45). Таким образом, ввиду неполной уплаты суммы налога на имущество физических лиц за 2011 год у Тимофеева В.В. образоваласьзадолженность в размере 21 рубль 34 копейки.

Доводы ответчика о том, что у него отсутствует задолженность по налогу на имущество, в связи с образовавшейся переплатой по данному налогу в *** году, мировой судья не принимает во внимание, поскольку зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, Тимофеев В.В. в судебном заседании пояснил, что в налоговую инспекцию с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по налогу на имущество физических лиц не обращался.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что ответчиком не представлено доказательств отсутствия задолженности по имущественному налогу, мировой судья приходит к выводу об удовлетворении требований истца в данной части.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что Тимофееву В.В. как владельцу транспортного средства Хундай ELANTRA, *** года выпуска, регистрационный знак ***, был начислен транспортный налог за *** год в размере 3660 рублей со сроком уплаты до *** года, за *** год в размере 2440 рублей со сроком уплаты до *** года, а также на принадлежащую ему ? долю в праве общей долевой собственности на земельный участок кадастровый номер: *** по адресу: г. ***земельный налог за *** год в размере 1025 рублей 32 копейки со сроком уплаты до *** года.

Расчет транспортного налога произведен налоговым органом на основании данных МРЭО ГИБДД МУ МВД РФ «Энгельсское» в соответствии с положениями Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 № 109-ЗСО, земельного налога на основании решения Энгельсского городского Совета от 6 ноября 2008 года № 15/02 «О земельном налоге» и ответчиком не оспорен.

Тимофеевым В.В. транспортный налог за *** год был уплачен *** года, за *** год - *** года, земельный налог за *** год - *** года (л.д. 48).

На основании изложенного, принимая во внимание, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за *** годы, земельного налога за *** год выполнена ответчиком с нарушением установленного законом срока, суд приходит к выводу, что с ответчика согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ подлежат взысканию пени.

Вместе с тем, принимая во внимание, что ответчик возражает против представленного Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области расчета пени, истцом надлежащих, допустимых и достаточных доказательств, свидетельствующих о том, что пени по указанным выше налогам следует рассчитывать за три предыдущих налоговых периода, суду не представлено, мировой судья приходит к выводу, что пени по каждому налогу следует исчислять за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты соответствующего налога.

            Таким образом, с Тимофеева В.В. в пользу истца подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за *** годы в размере 36 рублей 17 копеек, из которых за *** год: 6 рублей 02 копейки за период с *** года (832,16руб.х0,000258333х28дней), 6 рублей 39 копеек за период с *** года (109,92руб.х0,000266667х218дней), 2 рубля 57 копеек за период с *** года (109,92руб.х0,000275х85дней), за *** год - 21 рубль 19 копеек за период со *** года (2140руб.х0,000275х36дней).

Учитывая положения ч. 3 ст. 196 Гражданского процессуального кодекса РФ, в силу которой суд принимает решение по заявленным истцом требованиям, за пределы которых он может выйти лишь в случаях, предусмотренных федеральным законом, принимая во внимание, что истец с учетом уточнений просит взыскать с ответчика в его пользу пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36 рублей 08 копеек, мировой судья приходит к выводу о взыскании с Тимофеева В.В. пени по указанному выше налогу в заявленном размере.

Кроме того, с Тимофеева В.В. в пользу истца подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за *** годы в размере 41 рубль 30 копеек, из которых за *** год - 20 рублей 50 копеек за период с *** года (3660руб.х0,000266667х21 день), за *** год - 20 рублей 80 копеек за период с *** года (2440руб.х0,000275х31день), а также земельного налога за *** год в размере 10 рублей 15 копеек за период со *** года (1025,32руб.х0,000275000000х36дней).

В остальной части требований о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество истцу следует отказать.

В силу ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика на основании ст. 333.19 части второй Налогового кодекса РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 194-199, 235 Гражданского процессуального кодекса РФ, мировой судья

решил:

            исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с Тимофеева В.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество за *** год в размере 21 рубль 34 копейки, пени по налогу на имущество в размере 36 рублей 08 копеек, по земельному налогу в размере 10 рублей 15 копеек, по транспортному налогу в размере 41 рубль 30 копеек, а всего 108 (сто восемь рублей) рублей 87 копеек.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

            Взыскать с Тимофеева В.В. в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Энгельсский районный суд Саратовской области через мирового судью в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Заявление о составлении мотивированного решения поступило на судебный участок 11 марта 2014 года.

            Срок изготовления мотивированного решения 17 марта 2014 года.

Мировой судья И.А.Усанова