Решение по делу № 2а-577/2019 (2а-2869/2018;) ~ М-2418/2018 от 03.12.2018

Дело № 2а-577/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 февраля 2019 года г.Ижевск

Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Соснина К.В., при секретаре судебного заседания Смолиной М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Удмуртской Республике к Д.М.В. о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике (далее по тексту - административный истец, МРИ ФНС России № по УР) обратилась в суд с административным иском, которым просит взыскать с Д.М.В. (до смены фамилии ФИО4. (далее – административный ответчик) недоимку по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН) за 2016 год и пени за нарушение срока уплаты налога по УСН. Требование мотивировано тем, что в соответствии с положениями п.1 ст.346.12 НК РФ, Д.М.В. являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Согласно п.2 ст.346.32 НК РФ, 13.02.2017г. Д.М.В. в адрес Инспекции представлен расчет по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год. Сумма налога к уплате в бюджет по данной декларации, представленной налогоплательщиком, составляет: авансовые платежи по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>.; авансовые платежи по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>.; авансовые платежи по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>.; сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. Согласно данным карточки по расчета с бюджетом Д.М.В. сумма налога к уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>. уплачена налогоплательщиком платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. и сумма по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> налогоплательщиком не уплачены, итого сумма неуплаченного налога по двум срокам уплаты составила <данные изъяты>. Согласно данным карточки по расчетам с бюджетом Д.М.В. (далее - КРСБ), на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика имелась переплата в размере <данные изъяты>. В нарушение норм законодательства о налогах и сборах в результате неправомерного бездействия налогоплательщика сумма налога к уплате в бюджет с учетом переплаты по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ руб. налогоплательщиком не уплачена, итого, сумма неуплаченного налога по двум срокам уплаты составила <данные изъяты> руб. Налогоплательщиком были уплачены (списаны) следующие суммы: ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>.; ДД.ММ.ГГГГ. - <данные изъяты>.; ДД.ММ.ГГГГ. - <данные изъяты>. Всего - <данные изъяты>. С учетом переплаты неуплаченная сумма налога по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>. Данная сумма не вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сегодняшний день не уплачена и взыскивается в порядке ст.48 НК РФ. Сумма налога, подлежащая доплате по декларации по УСН за 2016г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> указанная сумма налогоплательщиком не уплачена. В установленные законодательством сроки налог уплачен не был в полном объеме. На основании ст.75 НК РФ Д.М.В. были начислены пени. В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ было направлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по УСН за 2016 год в сумме <данные изъяты>. и пени по УСН в размере <данные изъяты> руб. Просит суд взыскать с ответчика суммы налога по УСН за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. и пени по налогу по УСН в сумме <данные изъяты>.

Представитель административного истца на рассмотрение административного дела не явился, о проведении судебного разбирательства был извещен, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик Д.М.В. в судебное заседание не явилась. Почтовая корреспонденция, направленная в адрес ответчика, возвращена с отметкой об истечении срока хранения, что свидетельствует об отказе от получения судебного извещения и на основании ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) о надлежащем извещении Д.М.В. о судебном разбирательстве.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие представителя МРИ ФНС № по УР, ответчика Д.М.В.

Настоящим иском МРИ ФНС № по УР просит взыскать с Д.М.В. недоимку по уплате налога по УСН за 2016 год в размере 34864 руб., пени за нарушение срока уплаты налога по УСН за 2016г. в размере 5099,55 руб.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу части 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с ч.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно подп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 настоящей статьи).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно материалам дела, Д.М.В. в спорный период являлась индивидуальным предпринимателем, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ., что следует из представленной выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела представлены сведения о смене фамилии ответчика Д.М.В. (ранее - ФИО4)

ДД.ММ.ГГГГ Д.М.В. была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2016 год. Сумма налога к уплате в бюджет по данной декларации составила:

- авансовые платежи по сроку уплаты <данные изъяты>

-авансовые платежи по сроку уплаты <данные изъяты>.;

-авансовые платежи по сроку уплаты <данные изъяты> руб.;

-сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты <данные изъяты> руб.

Совокупность представленных в деле документов свидетельствует о том, что обязанность по уплате налога по УСН за 2016 год Д.М.В. в полном объеме не исполнила, что, согласно расчету административного истца, привело к формированию недоимки по налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты <данные изъяты> руб., по налогу, подлежащей доплате за налоговый период по сроку уплаты <данные изъяты> руб.

Недоимка по уплате налога по УСН за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Как указано административным истцом, в установленный для добровольного исполнения срок задолженность по уплате налога по УСН за 2016 год ответчиком погашена не в полном объеме. Д.М.В. уплачено <данные изъяты>. Таким образом, сумма подлежащей уплате недоимки по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № с учетом имеющейся у налогоплательщика переплаты составила <данные изъяты>

Указанная сумма недоимки по УСН за 2016г. в размере <данные изъяты>., пени за нарушение срока уплаты налога в размере <данные изъяты> руб. взыскана с ответчика Д.М.В. на основании решения Устиновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №ДД.ММ.ГГГГ по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к Д.М.В. о взыскании недоимки, пени.

Сумма недоимки по уплате налога по УСН за 2016 год в размере <данные изъяты> не вошла в требование от ДД.ММ.ГГГГ № и подтверждается представленным в деле требованием от ДД.ММ.ГГГГ. №, направленными налоговым органом в порядке ст.69 НК РФ в адрес Д.М.В. по факту выявленной недоимки.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ. № срок для добровольного исполнения Д.М.В. обязанности по погашению недоимки по налогу за 2016 год был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные в деле доказательства подтверждают, что в установленный для добровольного исполнения срок задолженность по уплате налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты <данные изъяты> руб. ответчиком не погашена. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

Таким образом, сумма подлежащей уплате недоимки по сроку уплаты <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На момент подачи настоящего иска, установленный ст.48 НК РФ срок обращения МРИ ФНС № по УР в суд с требованием о принудительном взыскании с Д.М.В. указанной суммы не истек.

Так, в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (ч.2 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате недоимки в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>. Д.М.В. установлен срок исполнения – до <данные изъяты>.

В указанный срок требование Д.М.В. исполнено не было, соответственно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании неуплаченной недоимки в заявленном размере истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ. обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога по УСН и пеней по уплате налога. Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ. выдан судебный приказ № взыскании с Д.М.В. в пользу МРИ ФНС № по Удмуртской Республике недоимки по налогу по УСН в <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. мировому судье от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ. отменен. ДД.ММ.ГГГГ. МРИ ФНС № по Удмуртской Республике обратилась в Устиновский районный суд <адрес> с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд по административному иску истцом не пропущен.

Учитывая данное обстоятельство, суд считает необходимым предъявленные к Д.М.В. исковые требования о взыскании недоимки удовлетворить, взыскав с Д.М.В. в доход бюджета задолженность по уплате налога по УСН за 2016 год в размере <данные изъяты>.

Изучив материалы дела на предмет обоснованности предъявленных МРИ ФНС № по УР к Д.М.В. исковых требований в части взыскания пеней за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>., суд пришел к следующему.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога по УСН, налоговым органом исчислены пени, согласно представленному расчету, за период с 28.02.2017г. по 26.03.2017г. в размере 1967,17 руб. (сумма недоимки 210458 руб.), с 27.03.2017г. по 01.05.2017г. в размере 2462,36 (сумма недоимки 210458 руб.), со 02.05.2017г. по 02.05.2017г. в размере 64,89 руб. (сумма недоимки 210458 руб.), с 03.05.2017г. по 10.05.2017г. в размере 605,13 руб. (сумма недоимки 245322 руб.), общая сумма пени 5099,55 руб.

Как следует из письменных пояснений административного истца в части исчисления суммы пеней по налогу, начислены они на недоимку по налогу:

- за 2015 год в размере 25415 рублей, поскольку на дату уплаты 25.04.2016 у Домбрачевой Н.Ю. имелась переплата в размере 70066 рублей (95481 рублей – 70066 рублей);

- за 2016 год в размере 91579 рублей, поскольку Домбрачевой Н.Ю. был начислен налог, подлежащий уплате согласно налоговой декларации УСН за 2015 года в размере 66164 рублей (25415 рублей +66164 рублей);

- за 2016 год в размере 102965 рублей, поскольку на дату уплаты 25.07.2016 у Домбрачевой Н.Ю. имелась переплата в размере 3902 рублей (106867 рублей -3902 рублей);

- за 2016 года в размере 209965 рублей (102965 рублей + 106591 рублей).

С учетом переплаты неуплаченная сумма налога по срокам уплаты 25.07.2016г. и 25.10.2016г. составила 188654 руб. (209556 руб. -20902 руб.). Даная сумма налога не вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога в размере 188654 руб., пени по налогу по УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12394,64 руб. взысканы с ответчика Д.М.В. на основании решения Устиновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к Д.М.В. о взыскании недоимки, пени.

Сумма пени, вошедшая в требование об уплате№ от ДД.ММ.ГГГГ. начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ что свидетельствует об отсутствии двойного начисления сумм пени.

Поскольку административный ответчик в указанные периоды имел задолженность по налогу по УСН за 2016г., суд, проанализировав представленный административным истцом расчет пеней, находит его обоснованным и арифметически верным.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что установленный ст.ст.48, 69, 70 НК РФ порядок и срок обращения МРИ ФНС № по УР в суд с требованием о взыскании с Д.М.В. пеней за нарушение срока уплаты налога соблюдены.

Исходя из изложенного, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд считает необходимым взыскать с Д.М.В. в доход бюджета пени в размере 5099,55 руб. за нарушение срока уплаты налога по УСН за 2016г.

    В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

    Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Д.М.В. в доход Муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1399 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к Д.М.В. о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

    Взыскать с Д.М.В. в доход бюджета на расчетный счет <данные изъяты>:

    -недоимку по налогу по УСН за 2016 год в размере 34864 (тридцать четыре тысячи восемьсот шестьдесят четыре) рубля (№);

    -пени за нарушение срока уплаты налога в размере 5099 (пять тысяч девяносто девять) рублей 55 копеек (КБК №).

    Взыскать с Д.М.В. в доход Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 1399 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Устиновский районный суд <адрес>.

Судья К.В. Соснин

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья К.В. Соснин