Решение по делу № 2-161/2014 от 18.02.2014

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело <НОМЕР>                                                                                                            <ДАТА1>

Мировой судья судебного участка <НОМЕР> г. <АДРЕС> области

<ФИО1>,

при секретаре                                                                                                              <ФИО2>,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в г. <АДРЕС> гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России <НОМЕР> по <АДРЕС> области и Ненецкому автономному округу к <ФИО3> о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

По сведениям ГИБДД ОВД гор. Коряжмы ответчик имеет в собственности транспортное средство <ОБЕЗЛИЧЕНО>, мощностью двигателя <ОБЕЗЛИЧЕНО> л.с., ранее владела до <ДАТА> года транспортным средством <ОБЕЗЛИЧЕНО>, мощностью <ОБЕЗЛИЧЕНО> л.с.

По сведениям истца ответчик имеет недоимку по пени в размере <ОБЕЗЛИЧЕНО>. (по требованию <НОМЕР> от <ДАТА2> и по требованию <НОМЕР> от <ДАТА3>).

На уплату налогов ответчику вручалось уведомления, сроки уплаты налогов истекли. По состоянию на период указанный в иске налог не уплачен. Пени начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки, а именно по транспортному налогу в размере <ОБЕЗЛИЧЕНО>.

МИФНС России по <АДРЕС> области и НАО обратились в суд с иском к ответчику о взыскании пени в указанном выше размере.

Истец на иске настаивает в полном объеме. В судебное заседание представитель истца не явился, просили рассмотреть дело без их участия, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Ответчик <ФИО3> исковые требования не признала в полном объеме, мотивировав свои возражения тем, что она действительно владеет транспортным средством <ОБЕЗЛИЧЕНО>, ранее также имела в собственности до <ДАТА> года транспортное средство <ОБЕЗЛИЧЕНО>. Начисленный налог за <ДАТА>. ею уплачен <ДАТА4>, т.е. в установленный законом срок, по налогу за <ДАТА>. МНС было отказано в иске, считает, что требования удовлетворению не подлежат.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему:

Ст. 23 Налогового кодекса РФ закрепила обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком. Причем, в силу ч. 2 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Ст. 1 Областного Закона «О транспортном налоге» от 01 октября 2002г. № 112-16-03 (с последующими изменениями и дополнениями) установлены ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Ст. 2 Областного Закона «О транспортном налоге» от 01 октября 2002г. № 112-16-03 определен порядок и сроки уплаты налога, согласно которой уплата транспортного налога производится в наличной или безналичной форме в соответствии с пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации:

- налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. законов <АДРЕС> области от 19.10.2006 N 246-внеоч.-03, от 31.10.2007 N 414-21-03).

налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, - не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом;

(в ред. законов <АДРЕС> области от 19.10.2006 N 246-внеоч.-03, от 31.10.2007 N 414- 21-03, от 19.11.2010 N 223-17-03)

Перерасчет платежей за текущий налоговый период при снятии транспортного средства с регистрации (снятии с учета, исключении из государственного и судового реестра и т.д.) производится на основании заявления налогоплательщика в налоговый орган в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации

За несвоевременную уплату налога начисляются пени в соответствии с действующим законодательством. Пеня предъявляется по окончании налогового периода, при этом исчисление пени производится с установленного законодательством срока уплаты налога.

Ответчику налоги должны быть начислены на основании требований Областного Закона «О транспортном налоге» от 01 октября 2002г. № 112-16-03 (с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу ст. 52 НК РФ видно, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налоговое уведомление передается налогоплательщику лично под расписку и или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае уклонения от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено в судебном заседании исследованными по делу доказательствами, МНС не соблюден предписанный действующим законодательством РФ о налогах и сборах порядок обеспечения уплаты транспортного налога. Суд приходит к данному выводу, исходит из следующего:

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с абзацем 2 статьи 52 НК РФ (в реакции Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии со статьёй 2 Областного Закона <АДРЕС> области «О транспортном налоге» уплата транспортного налога производится в наличной или безналичной форме в соответствии с пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, Инспекция обязана была в срок не позднее 25 февраля вручить ответчику либо его представителю соответствующее налоговое уведомление под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения мною данного уведомления, чего истцом сделано не было ни тогда, ни в более поздние сроки.

Как следует из решения суда от <ДАТА12> МНС было отказано во взыскании транспортного налога за <ДАТА>. (л.д. ).

Таким образом, на основании статьи 52 НК РФ, пункта 4 статьи 57 НК РФ, пункта 3 статьи 363 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога за <ДАТА>. у ответчика отсутствует. Также данный факт подтверждается и тем, что в соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Поскольку истцом утрачена возможность взыскания основанного требования (налога за <ДАТА>.), в связи с чем требования о взыскании пени также не подлежат удовлетворению.

За <ДАТА> год, <ДАТА> год транспортный налог уплачен в полном объеме.

Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога за <ДАТА>. у ответчика не возникла, то неправомерно начисление и взыскание пени по данному налогу. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, постольку поскольку срок уплаты транспортного налога не наступил, то уплачивать пени я не должен, соответственно их взыскание будет неправомерно. Данный факт подтверждается и тем обстоятельством, что в абзаце 3 пункта 4 Письма Министерства финансов РФ от 16 ноября 2006 г. N 03-06-02-02/138 сказано, что в том случае, если налоговое уведомление на уплату налога (авансовых платежей) направлено налогоплательщику в более поздние сроки, чем установлено статьей 52 Кодекса, в результате чего налогоплательщик не смог исполнить обязанность по уплате налога (авансовых платежей) в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), то, учитывая нормы пункта 4 статьи 57, пунктов 3 и 6 статьи 58 (в редакции Федерального закона от 26.07.2006 N 137-ФЭ) Кодекса, налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовые платежи) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, а начисление пени должно осуществляться по истечении одного месяца со дня получения налогового уведомления. Данное Письмо доведено до сведения территориальных налоговых органов РФ Письмом ФНС от 30 ноября 2006 г. N ММ-6-21/1159@. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. В связи с чем суд приходит к выводу, что начисление пени произведено Инспекцией не законно. Поскольку в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и выплачивается одновременно с уплатой налога (сбора) или после уплаты таких сумм в полном объеме. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения плательщиком требования об уплате задолженности заявление о ее взыскании может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

2. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЭ).

Установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-Ф3) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно положений ст. 70 НК РФ, в действующей редакции до внесения изменений Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЭ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

При этом предельный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пеней представляет собой совокупность следующих сроков: трехмесячного срока, установленного статьей 70 НК РФ; срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанного в направленном должнику требовании; шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НКРФ.

Началом течения предельного срока обращения в суд, исчисленного путем сложения названных сроков, является день, следующий за установленным за днем уплаты налога и пени.

Пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней. В то же время названный срок учитывается при исчислении общего (предельного) срока обращения уполномоченного органа в суд с заявлением о взыскании с плательщика задолженности по обязательным платежам, включающего в себя установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налога; срок, определенный в требовании для уплаты указанной в нем суммы задолженности; и предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение уполномоченного органа в суд с заявлением о взыскании задолженности.

В данном случае установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налогов за <ДАТА>. истекли, что подтверждается решением суда от <ДАТА17>, согласно которому отказано в удовлетворении требований о взыскании налога за <ДАТА>.. Решение вступило в законную силу.

Налоговым уведомлением был начислен транспортный налог за <ДАТА> год в сумме <ОБЕЗЛИЧЕНО>., был установлен срок уплаты до <ДАТА18> Ответчик уплатил налог <ДАТА19>, в связи с чем, у истца не возникло права начисления пени на указанную сумму налога.

Суд приходит к данному выводу, также исходит из следующего:

в силу ст. 6 ФЗ от 27 июля 2006г. № 137-Ф3 (в редакции от 30 декабря 2006г.) «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» в случае, если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до <ДАТА22>, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. В связи с чем, при рассмотрении споров о взыскании налогов и пени за <ДАТА>. необходимо руководствоваться положениями ст. 70 НК РФ, в действующей редакции до внесения изменений Федеральным законом от <ДАТА16> N 137- ФЭ.

Согласно представленной справке ответчик владеет транспортными средствами в отчетном периоде (л.д. ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ответчику вручались требования об уплате налога за <ДАТА> год (л.д. ). Первое требование направлено по состоянию на <ДАТА2>, срок уплаты был установлен до <ДАТА23> (л.д. <НОМЕР>).

Истцом представлен расчет налога, суд полагает необходимым признать указанный расчет за основу, поскольку он произведен в соответствии с вышеуказанными нормативными актами (л.д. ).

Как следует из материалов дела, требованием об уплате задолженности по пени установлен срок его добровольного исполнения, т.е. установлен срок исполнения обязательства (л.д. ). Указанное требование направлялось ответчику заказным письмом с уведомлением (л.д. ).

Следовательно, течение срока на обращение в суд, учитывая совокупность трехмесячного срока на выставление требования об уплате налога и пени, срока на добровольное исполнение обязательства, шестимесячный срок для обращения в суд, а также учитывая то, что взыскивается недоимка по неуплате транспортного налога и пени, который должен был быть уплачен в срок до <ДАТА>. за <ДАТА>., до <ДАТА>. за <ДАТА>., до <ДАТА26> за <ДАТА> год, в связи с чем, требование должно было быть выставлено в срок до <ДАТА>. за <ДАТА>., <ДАТА>. за <ДАТА>. Учитывая шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ, а также срок, установленный в требовании, для добровольной уплаты налога и пени, а также и то, что суд не может принять документ, составленный по форме, утвержденный приказом ФНС РФ от 01 декабря 2006г. № САЭ-3-19/825, подтверждающий иной срок выявления недоимки по налогу и пени, поскольку ранее действующим НК РФ, в частности ст. 70 НК РФ в действующей редакции до внесения изменений Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-Ф3, составление указанного документа в данном случае не требовалось и не влекло изменения установленных сроков для предъявлений требований об уплате налога и пени, в связи с чем суд приходит к выводу, что
предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по неуплате транспортного налога за <ДАТА>., <ДАТА>. пропущен. Кроме того, решением суда от <ДАТА17> истцу было отказано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу и пени за <ДАТА>. в связи с истечением предельного срока для обращения в суд, решение вступило в законную силу. В связи с чем пени за указанный период взысканию не подлежит. Ответчиком транспортный налог за <ДАТА> год был уплачен в установленные сроки, а именно <ДАТА19>, в связи с чем, у истца не возникло права требования пени за указанный период. Требование об уплате налога и пени ответчику было направлено <ДАТА30>

С заявлением о взыскании задолженности по налогу пени МИ ФНС РФ <НОМЕР> по <АДРЕС> области и НАО обратилось в мировой суд <ДАТА31>, то есть с пропуском совокупности сроков, установленных пунктом 1 статьи 70 и пунктом 3 статьи 48

НК РФ.

Как установлено, каких либо документов, подтверждающих уважительность пропуска срока на подачу искового заявления, истцом не представлено.

При таких обстоятельствах исковое заявление МИ ФНС РФ <НОМЕР> по <АДРЕС> области и НАО о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени не подлежит удовлетворению ввиду пропуска установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ пресекательного, то есть не подлежащего восстановлению, срока.

Каких либо законных оснований для направления требований в иной срок, чем это установлено законом в данном случае не имеется. Кроме того, указанный факт не может служить основанием для изменения формы и порядка по взысканию налога и пени.

В силу ст. 6 ФЗ от 27 июля 2006г. № 137-Ф3 (в редакции от 30 декабря 2006г.) «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» в случае, если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 01 января 2007г., указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Поскольку НК РФ содержит специальные нормы по исчислению сроков, то положения ст. 196 ГК РФ, в данном случае применимы быть не могут.

Учитывая изложенное выше в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС РФ <НОМЕР> по <АДРЕС> области и Ненецкому автономному округу к <ФИО3> о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога необходимо отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, мировой судья

РЕШИЛ:

Межрайонной ИФНС РФ <НОМЕР> по <АДРЕС> области и Ненецкому автономному округу к <ФИО3> о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога - отказать.

Решение может быть обжаловано в <АДРЕС> городском суде через мирового судью в течение месяца.

Мировой судья                                                                                                            <ФИО1>