Решение по делу № 2-2043/2011 от 03.11.2011

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<ДАТА1>                                                                                                                   г.о.Тольятти

Мировой судья судебного участка <НОМЕР> <АДРЕС> области Шабанов С.Г., при секретаре <ФИО1>, с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России <НОМЕР> по <АДРЕС> области <ФИО2>, действующей на основании доверенности <НОМЕР> от <ДАТА2>, ответчика Еремина1, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело <НОМЕР> по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <НОМЕР> по <АДРЕС> области к Еремина1 о взыскании штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России <НОМЕР> по <АДРЕС> области обратилась в суд с иском к Еремина1 о взыскании штрафа в размере 15.405 рублей.

Согласно заявленным исковым требованиям Еремина1 несвоевременно представила в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, указанная ответчиком в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2009 год составляла 51.350 рублей.

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации был составлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях <НОМЕР> от <ДАТА3>

По результатам его рассмотрения <ДАТА4> было вынесено решение <НОМЕР> о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное чст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 15.405 рублей.

В судебное заседание, назначенное на <ДАТА1> явилась представитель истца, исковые требования поддержала.

Ответчик исковые требования не признала, пояснила, что действительно в силу правовой безграмотности несвоевременно подала в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2009 год. Сумма налога, подлежащая уплате, указанная в декларации составляла 51.350 рублей. Доход она получила от продажи квартиры в селе Александровка. Полученные от продажи средства использовала на строительство нового жилья в этом же налоговом периоде. О том, что можно воспользоваться налоговым вычетом не знала. Узнала об этом в 2011 году, когда подавала налоговую декларацию и <ДАТА5> подала новую налоговую декларацию 3-НДФЛ на налоговый вычет. Поэтому сумма налога, подлежащего уплате скорректирована. Задолженности по налогу нет.

Представитель истца указанные обстоятельства подтвердила. Дополнительно пояснила, что налоговая санкция в виде штрафа начислена ответчику за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации. Корректировка задолженности по налогу на доходы физических лиц произведена позднее, в 2011 году, поэтому, по ее мнению, с ответчика подлежит взысканию штраф, рассчитанный по правилам ст.119 НК РФ - 5% от суммы налога, подлежащего уплате за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от  указанной суммы.

На вопрос суда пояснила, что если бы ответчик своевременно воспользовалась налоговым вычетом, у нее не возникла бы обязанность по уплате налога.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, мировой судья полагает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии  п.1 ст.229 НК РФ, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства за 2009 год - не позднее <ДАТА6>

Ответчик представила налоговую декларацию <ДАТА7>, то есть спустя 8 месяцев.

Сумма дохода, полученная от продажи квартиры, указанная в листе «Ж» налоговой декларации - 1.395.000 рублей. Сумма стандартного налогового вычета - 1.000.000 рублей.

Налоговая база, для исчисления налога на доходы физических лиц - 1.395.000 - 1.000.000 = 395.000 рублей. Налог, рассчитанный по ставке 13%, предусмотренной п.1 ст.224 НК РФ, составляет 51.350 рублей.

Сумма налога, подлежащего уплате, исчисленная и указанная ответчиком самостоятельно в строке 110 налоговой декларации 3-НДФЛ от <ДАТА7> составила 51.350 рубля.

В соответствии со ст.119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога подлежащей уплате на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1.000 рублей.

Обстоятельства совершения правонарушения не отрицались ответчиком и подтверждены актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях <НОМЕР> от <ДАТА8> и решением налогового органа <НОМЕР> от <ДАТА4> о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 15.405 рублей.

Расчет суммы штрафа произведен верно и не вызывает сомнений.

Налоговый орган <ДАТА9>, в установленный законом срок направил ответчику решение, в котором предложил Еремина1 добровольно уплатить сумму штрафа. Впоследствии, в связи с неисполнением предложения - требование об уплате штрафа <НОМЕР>. Штраф не уплачен.

В соответствии с налоговой декларацией, представленной ответчиком в налоговый орган <ДАТА5>, сумма дохода от продажи квартиры, указанная в строке 040 листа «А» указана прежняя - 1.395.000 рублей. В листе «Л» декларации указан остаток налогового вычета, право на который имеет ответчик - 335.183,86 рубля.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, подлежащих налогообложению за тот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду  налоговая база принимается равной нулю.

Таким образом, при наличии в действиях ответчика налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ, база для расчета штрафа отсутствует.

Минфин России в письме от <ДАТА10> <НОМЕР> применительно к ст.119 НК РФ в старой редакции, предусматривающей минимальный штраф в размере 100 рублей, разъяснил, что в случае, если сумма налога, подлежащая уплате на основе деклараций, равна нулю, то штраф за представление каждой декларации в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ должен быть минимальным.

В новой редакции закона он составит 1.000 рублей.

Взыскание с ответчика штрафа, рассчитанного с суммы налога, указанного в декларации от <ДАТА7>, обязанность уплаты которого исчерпана путем признания налоговым органом права налогоплательщика на налоговые вычеты, указанные в налоговой декларации от <ДАТА11> и снизившие налоговую базу до нуля, не основано на законе. С ответчика подлежит взысканию минимальный штраф в размере 1.000 рублей.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Налоговые органы, в соответствии с пп.19 п.1 ст.333,36 НК РФ освобождаются от уплаты государственной пошлины. С ответчика подлежит взысканию в пользу государства пошлина в размере 400 рублей.

 Руководствуясь ст.ст.12, 56, 194-199, ГПК РФ, ст.119, 210, 224 НК РФ, мировой судья,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России <НОМЕР> по <АДРЕС> области удовлетворить в части.

Взыскать с Еремина1 в пользу государства штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 1.000 рублей и государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части исковых требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в <АДРЕС> районный суд <АДРЕС> области в десятидневный срок со дня принятия мировым судьей решения в окончательной форме через мирового судью.

Мировой судья                                 С.Г.Шабанов

Решение в окончательной форме изготовлено <ДАТА12>