Решение по делу № 2а-6867/2019 ~ М-5464/2019 от 17.10.2019

Дело № 2а-6867/2019    (59RS0007-01-2019-007314-27)                        

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 декабря 2019 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре Трошевой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми (ИФНС России по Свердловскому району г. Перми) к Караваеву В. Г. о взыскании пени,    

У С Т А Н О В И Л:

    ИФНС России по Свердловскому району г. Перми обратилась в суд с административным иском к Караваеву В.Г. о взыскании задолженности по налогам.

Свои требования мотивируя тем, что Караваев В.Г. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Должнику заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- № на уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в <данные изъяты>., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Должник обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сроки установленные законом не исполнил, в связи с чем начислены пени.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данному требованию, должнику предлагалось уплатить задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

<данные изъяты>. – пени на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты> – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>. – пени на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Караваева В.Г. задолженности в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» списана задолженность по пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу, в размере <данные изъяты> руб.

Исходя из этого, подлежит взысканию задолженность по пени в общей сумме <данные изъяты>., в том числе:

- <данные изъяты> – пени на недоимку по транспортному налогу в физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> – пени на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, просит суд взыскать с Караваева В.Г. задолженность по налогам и пени в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- <данные изъяты>. – пени на недоимку по транспортному налогу в физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>. – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>. – пени на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.    

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что Караваев В.Г. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Караваеву В.Г. направлены налоговые уведомления:

- №, в соответствии с которым необходимо уплатить транспортный налог в размере <данные изъяты>. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым необходимо уплатить транспортный налог за 2014 г. в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере <данные изъяты>. с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, (л.д. 19-20);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым необходимо уплатить транспортный налог за 2015 г. в размере <данные изъяты>., земельный налог за 2015 г. в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере <данные изъяты>. с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым необходимо уплатить транспортный налог за 2016 г. в размере <данные изъяты>., земельный налог за 2016 г. в сумме <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере <данные изъяты>. с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в адрес Караваева В.Г. направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Согласно данному требованию, Караваеву В.Г. предлагалось уплатить:

- <данные изъяты>. – пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку в размере <данные изъяты> руб.;

- <данные изъяты>. – пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку в размере <данные изъяты> руб.;

- <данные изъяты>. – пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку в размере <данные изъяты> руб.;

- <данные изъяты>. – пени по земельному налогу, начисленные на недоимку в размере <данные изъяты> руб.;

- <данные изъяты>. – пени по земельному налогу, начисленные на недоимку в размере <данные изъяты> руб.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вошли пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 года (л.д. 7-8, 12-15).

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в силу ст. 59 НК РФ, является основанием для признания безнадежными к взысканию недоимки с задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку Инспекцией не предоставлено доказательств взыскания недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 г.г., то оснований для взыскания пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за указанные периоды у суда не имеется.

Кроме того, исходя из представленного расчета пеней, идентифицировать какая сумма пени на какую недоимку и за какой период начислена, не представляется возможным. Подробного расчета пени с указанием, когда и в какой сумме была оплачена недоимка, Инспекцией суду не представлено.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что данные требования ИФНС России по Свердловскому району г. Перми не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми (ИФНС России по Свердловскому району г. Перми) к Караваеву В. Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес> о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 966 рублей 66 копеек; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 347 рублей 51 копейка; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 109 рублей 23 копейки – отказать в полном объеме.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:                                 Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2019.