Решение от 12.08.2015 по делу № 2-6319/2015 от 21.07.2015

Дело № 2-6319/2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2015 года г.Саратов

Кировский районный суд г.Саратова в составе:

председательствующего судьи Кудаковой В.В.,

при секретаре Кузнецовой В.Д.,

с участием истца Братановского С.Н.,

представителя истца Стрельникова В.В.,

представителя ответчика Молдашевой Г.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Братановского СН к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саратова о признании права на получение имущественного налогового вычета,

установил:

Братановский С.Н. обратился в суд с вышеуказанным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саратова (далее- Инспекция), в обоснование которого указал, что на основании заключенного с ЗАО «С» договора уступки права требования от ДД.ММ.ГГГГ года № № и акта приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ года он приобрел в собственность квартиру общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенную по адресу: <адрес>. Денежные средства в размере 2 585 000 рублей согласно п. 3 указанного договора истцом были уплачены полностью. ДД.ММ.ГГГГ года было получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на данное жилое помещение №№.

ДД.ММ.ГГГГ года истец обратился в Инспекцию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета за 2013 год, представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и копии всех необходимых документов. Сообщением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ года № № ему было отказано в получении имущественного налогового вычета в связи с тем, что ранее был заявлен в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, и использован в полном объеме.

Считает, что данный отказ противоречит действующему законодательству и нарушает его законные права и интересы. В 2000 году им в налоговый орган предоставлялись налоговая декларация и заявление о возврате уплаченного подоходного налога в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» и частично денежные средства ему были перечислены из федерального бюджета в 2001 году. Данный нормативный акт устанавливал иной по сравнению с действующим Налоговым кодексом Российской Федерации порядок возврата подоходного налога. Термин «имущественный налоговый вычет» в нем не использовался.

Федеральным законом от 05 августа 2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок предоставления имущественных налоговых вычетов, введена в действие с 01 января 2001 года (ст. 1), а Закон Российской Федерации от 07 декабря 1991 года № 1998-1 признан утратившим силу (ст. 2). В силу ст. 31 Федерального закона № 118-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, часть вторая Кодекса применяется к правоотношением, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие. Каких-либо исключений по отношению к имущественным налоговым вычетам в части периода введения в действие и применения соответствующих норм Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона № 118-ФЗ в законодательстве не содержится, следовательно, положения Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае применению не подлежат.

Изложенный в сообщении ответчика довод о том, что ранее был заявлен в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: <адрес> и использован в полном объеме, является необоснованным и незаконным, поскольку право на возмещение уплаченного налога на доходы физических лиц возникло до введения в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации, решение налогового органа также было принято до введения в действие данного нормативного акта.

Также в сообщении Инспекции отмечено, что данные несоответствия (противоречия) указывают на возможное нарушение положений пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 19 июля 2009 года № 202-ФЗ), так как повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается. Вместе с этим, пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей на момент составления этого сообщения редакции Налогового кодекса Российской Федерации был изложен иным образом. В связи с чем, ссылка Инспекции на данную норму является несостоятельной.

Кроме того, отказ в выплате имущественного налогового вычета нарушает положения ч. 2 ст. 19 Конституции Российской Федерации.

Действия Инспекции были обжалованы в Управление ФНС России по Саратовской области, согласно решению которого от 06 июля 2015 года в удовлетворении требований было отказано.

На основании изложенного просит признать за ним право на получение имущественного налогового вычета за 2013 год, возникшего вследствие приобретения в собственность квартиры по адресу: <адрес>. Взыскать с Инспекции в его пользу государственную пошлину в размере 300 рублей, расходы на предоставление нотариально заверенной доверенности на представителя в размере 1 000 рублей, расходы на оплату услуг представителя в размере 20 000 рублей.

Истец Братановский С.Н. и его представитель Стрельников В.В., действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержали и дали пояснения аналогично изложенным в иске.

Представитель ответчика Молдашева Г.Ж., действующая на основании доверенности, исковые требования не признала, по основаниям, изложенным в письменном отзыве (л.д. 37-40). Пояснила, что Братановский С.Н. ранее получал льготы по подоходному налогу в связи приобретением квартиры по адресу: <адрес> Повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается. В связи с чем, Инспекцией правомерно отказано Братановскому С.Н. в предоставлении имущественного налогового вычета за 2013 год, возникшего вследствие приобретения квартиры по адресу: <адрес>.

Суд, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 12, 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле, исходя из положений ст. 57 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

В силу положений ст. 11 Гражданского кодекса Российской Федерации судебной защите подлежат нарушенные гражданские права.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ года Братановский С.Н. обратился в Инспекцию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 59-72, 10-13, ).

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ года № №, которым Братановскому С.Н. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2013 год в размере 320 017 рублей в возврате НДФЛ и в размере 41 602 рублей в связи реализацией Братановским С.Н. после 01 января 2012 года права на имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 41-44, 50-52).

Решением УФНС России по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ года жалоба Братановского С.Н. на вышеуказанное решение оставлена без удовлетворения (л.д. 26-32).

Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ, вступившим в силу с 01 января 2014 года, ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции.

Пунктом 2 ст. 2 ФЗ N 212-ФЗ предусмотрено, что положения ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения ст. 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ N 212-ФЗ) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпункт 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 настоящей статьи, не превышающем 2000000 рублей

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Согласно п. 11 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, не допускается.

Отказывая в удовлетворении заявления Братановского С.Н. Инспекция обоснованно исходила из того, что имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном ФЗ № 212 может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий: налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет; документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект должны быть получены после 01 января 2014 года, а к правоотношениям, возникшим до вступления в силу ФЗ № 212 и не завершенных до дня вступления в силу ФЗ № 212 применяются положения ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, вынесенных ФЗ № 212.

Суд соглашается с выводами Инспекции, так как ранее Братановский С.Н. своим правом на получение налоговой льготы воспользовался, в силу чего он не имеет права на повторное получение имущественного налогового вычета. Решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ года Братановский С.Н. в судебном порядке не оспаривает.

Как следует из искового заявления и материалов дела, Братановский С.Н. не опровергает факт получения льготы по подоходному налогу за 2000 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 декабря 1991 года № 1998-I «О подоходном налоге с физических лиц» в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>.

В 2002 году Братановский С.Н воспользовался налоговым вычетом за 2001 год по пп. 2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, представив 12 февраля 2002 года письменное заявление о представлении налогового вычета от 12 февраля 2002 года, декларацию по форме 3-НДФЛ за 2001 год, справку о доходах за 2001 год, свидетельство о государственной регистрации права от 29 августа 2000 года, договор купли-продажи от 01 августа 2001 года. Братановским С.Н. в декларации за 2001 года в приложении З (лист 006) в п. 3 «Расчет вычета по строительству или приобретению жилья» пп. 3.1 сумма расходов на приобретение, или строительство жилья, перешедшие с предыдущего года указана сумма 113037,07 руб., перенесенная налогоплательщиком с предыдущего периода в соответствии с письмом МНС Российской Федерации от 22 марта 2002 года N СА-6-04/341 «О предоставлении имущественного налогового вычета» (л.д. 73-87).

Доводы Братановского С.Н. о том, что он имеет право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, поскольку в 2000 году он представлял в налоговый орган налоговую декларацию и заявление о возврате уплаченного подоходного налога в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес> в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 декабря 1991 года № 1998-I «О подоходном налоге с физических лиц», суд находит несостоятельными и основанными на неверном толковании норм права.

До 01 января 2001 года предоставление физическим лицам, являющимися застройщиками либо покупателями жилья, льготы по подоходному налогу регулировалось положениями Закона Российской Федерации от 07 декабря 1991 года N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Согласно пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона Российской Федерации от 07 декабря 1991 года N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшался на суммы, направленные на строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленной законом минимальной оплаты труда (МРОТ), учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретены либо начато строительство жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика.

В соответствии с Федеральным законом от 05 августа 2000 года N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 01 января 2001 года введена в действие часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Российской Федерации от 07 декабря 1991 года N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» с 01 января 2001 года утратил силу.

Из письма МНС Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ года N № «О предоставлении имущественного налогового вычета» следует, что налогоплательщики, начавшие пользоваться налоговой льготой на основании Закона Российской Федерации от 07 декабря 1991 года N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» и не полностью ею воспользовавшиеся до 01 января 2001 года имеют право на получение имущественного налогового вычета по этому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке, установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом суммы расходов по строительству (приобретению) квартиры или жилого дома, ранее отнесенных на уменьшение совокупного дохода такого налогоплательщика.

Согласно п. 4 вышеуказанного письма МНС Российской Федерации возврат налога за 2001 год в связи с прекращением действия Закона Российской Федерации от 07 декабря 1991 года N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" не производится. Налогоплательщик в этом случае может подать заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в порядке, предусмотренном ст.220 Кодекса. При этом применяются правила п. 2 настоящего письма.

В связи с чем, налогоплательщики, начавшие пользоваться налоговой льготой на основании Закона Российской Федерации от 07 декабря 1991 года N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и не полностью ею воспользовавшиеся до 01 января 2001 года на условиях, предусмотренных названным Законом, имеют право на предоставление имущественного налогового вычета по этому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке, установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, с зачетом суммы расходов по строительству (приобретению) квартиры или жилого дома, ранее
отнесенных на уменьшение совокупного дохода такого налогоплательщика. По вновь
приобретенному (построенному) после 01 января 2001 года жилому дому или квартире такие налогоплательщики в соответствии с абз. 6 пп. 2 п. 1 указанной выше статьи воспользоваться льготой не могут.

По смыслу пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации
налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, от организаций и индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованных на приобретение квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик представляет: договор о приобретении квартиры в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца).

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового
вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается.

Согласно разъяснениям контролирующих органов следует, что исходя из положений п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ и ст. 220 Налогового кодекса установлено, что имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и, в случае если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Закона № 212-ФЗ, повторное его представление в связи с предоставлением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено (Письмо Минфина России от 29 июня 2015 года № 03-04-05/37350).

Согласно ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанном на всестороннем, полном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении исковых требований истцу следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2013 ░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 17 ░░░░░░░ 2015 ░░░░.

░░░░░                           ░.░. ░░░░░░░░