Решение по делу № 2а-60/2020 (2а-1226/2019;) ~ М-1193/2019 от 28.11.2019

Дело № 2а-60-2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Губаха 09.01.2020 года

Губахинский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи А.Н. Мельникова,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Пермскому краю о взыскании налоговой задолженности с Серогодского А.В.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Пермскому краю (далее МРИ ФНС №14) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Серогодского А.В. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ (далее – ПФ РФ) на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1183 рубля 63 копейки и пени в размере 7 рублей 64 копейки, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) с ДД.ММ.ГГГГ в размере 277 рублей 58 копеек и пени в размере 1 рубль 79 копеек, а также недоимки по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) в размере 26160 рублей, пени в размере 1015 рублей 88 копеек и штрафа в размере 5232 рубля, указав, что Серогодский А.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, однако имеет задолженность перед бюджетом по их уплате, а также уплате пени за несвоевременное исполнение налоговых обязательств и штрафа за занижение налоговой базы по ЕНВД за 3 квартал 2018 года, однако требования налоговой инспекции об уплате недоимки и пени в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации было принято решение о взыскании указанной задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица в судебном порядке. Однако судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Серогодского А.В. указанной задолженности был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника, в связи с чем эта задолженность подлежит взысканию в исковом порядке. Кроме того, ответчик должен возместить понесенные истцом судебные (почтовые) расходы в размере 67 рублей 20 копеек.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС №14 Кичев В.С. не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, иск поддержал.

Административный ответчик Серогодский А.В. в судебное заседание не явился, возражений и ходатайств не представил.

Так как в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, то в соответствии с ч.7 ст.150 данное административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные доказательства по делу в совокупности, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В пункте 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (пп.7); требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (пп.8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп.14).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.1). Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (п.3.4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3); пеня для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, определяется в процентах от неуплаченной суммы, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ (п.4).

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

В статье 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п.1). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2). Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (п.3).

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пункта 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год (п.1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2).

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (п.1). В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса (пп.4 п.9).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п.5).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5).

Из материалов дела следует, что административный ответчик Серогодский А.В. ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговом органе как индивидуальный предприниматель, осуществлял предпринимательскую деятельность по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), однако в налоговой декларации за 3 квартал 2018 года не произвел расчет единого налога, в результате не уплатил единый налог в размере 26160 рублей, на который была начислена пеня в размере 1015 рублей 88 копеек, за что решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №14 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 5232 рубля. ДД.ММ.ГГГГ Серогодский А.В. был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением предпринимательской деятельности, однако не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 277 рублей 58 копеек и пеню в размере 1 рубль 79 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1183 рубля 63 копейки и пеню в размере 7 рублей 64 копейки. Требования налоговой инспекции об уплате недоимки по ЕНДВ, страховых взносов, пени и штрафа Серогодский А.В. в добровольном порядке не исполнил. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №1 Губахинского судебного района вынес судебный приказ № о взыскании с Серогодского А.В. указанной налоговой задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника. До настоящего времени указанная налоговая задолженность ответчиком не уплачена.

Это подтверждается письменными доказательствами.

В учетных данных налогоплательщика - физического лица указано, что Серогодский А.В. родился ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес>.

В выписке из ЕГРИП указано, что Серогодский А.В. ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговом органе как индивидуальный предприниматель, осуществлял розничную торговлю товарами в специализированных магазинах, ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №14 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ Серогодский А.В. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 5232 рубля за неуплату единого налога 3 квартал 2018 года в размере 26160 рублей.

Требованием № Серогодскому А.В. установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 26160 рублей и пени в размере 1015 рублей 88 копеек, а также штрафа в размере 5232 рубля.

Требованием № Серогодскому А.В. установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2019 год в размере 1183 рубля 63 копейки и пени в размере 7 рублей 64 копейки, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 277 рублей 58 копеек и пени в размере 1 рубль 79 копеек.

Указанные требования направлены Серогодскому А.В. через его личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы в сети «Интернет» ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Из расшифровки задолженности и карточки «расчеты с бюджетом» следует, что у Серогодского А.В. имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 277 рублей 58 копеек и пени в размере 7 рублей 64 копейки; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1183 рубля 63 копейки и пени в размере 7 рублей 64 копейки; задолженность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 26160 рублей, пени в размере 1015 рублей 88 копеек и штрафа в размере 5232 рубля.

Размер налоговой задолженности Серогодского А.В. подтвержден расчетами истца, которые соответствуют требованиям налогового законодательства и ответчиком не опровергнуты.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Губахинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Серогодского А.В. указанных страховых взносов, недоимки, пени и штрафа отменен по заявлению должника.

Согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ внутренних почтовых отправлений, копия административного искового заявления была направлена Серогодскому А.В. заказным письмом, за что административным истцом уплачено 67 рублей 20 копеек.

При разрешении спора суд учитывает, что административный истец как территориальный орган Федеральной налоговой службы РФ в силу п.1 ст.31 НК РФ уполномочен осуществлять налоговый контроль, в том числе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из совокупности исследованных письменных доказательств следует, что административный ответчик Серогодский А.В., являясь индивидуальным предпринимателем и плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), вопреки требованиям статей 346.29 - 346.32 НК РФ не уплатил ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 26160 рублей и пеню в размере 1015 рублей 88 копеек, за что вступившим в законную силу решением руководителя налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 5232 рубля.

Он же, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, после прекращения предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ, вопреки требованиям пункта 5 статьи 430 НК РФ не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 277 рублей 58 копеек и пеню в размере 1 рубль 79 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1183 рубля 63 копейки и пеню в размере 7 рублей 64 копейки.

Законные требования налоговой инспекции об уплате указанной налоговой задолженности Серогодский А.В. в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем МРИ ФНС № обратилась с заявлением о взыскании этой задолженности в порядке приказного судебного производства, однако судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с Серогодского А.В. указанной задолженности был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Поскольку наличие указанной налоговой задолженности ответчика подтверждается исследованными доказательствами, а административным истцом соблюден установленный статьей 48 НК РФ порядок взыскания налогов, пени и штрафа за счет имущества налогоплательщика - физического лица, а также срок обращения с административным иском в суд, то налицо основания для взыскания с ответчика указанной задолженности в размере 33878 рублей 52 копейки (расчет: 1183,63+7,64+277,58+1,79+26160+1015,88+5232=33878,52).

Кроме того, в соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ с ответчика подлежат взысканию судебные (почтовые) расходы в размере 67 рублей 20 копеек.

Всего с ответчика подлежит взысканию 33945 рублей 72 копейки (расчет: 33878,52+67,20=33945,72).

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить полностью административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Пермскому краю к Серогодскому А.В. о взыскании налоговой задолженности.

Взыскать с Серогодского А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в размере 33945 (тридцать три тысячи девятьсот сорок пять) рублей 72 копейки, в том числе:

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1183 рубля 63 копейки и пеню в размере 7 рублей 64 копейки;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 277 рублей 58 копеек и пеню в размере 1 рубль 79 копеек,

- недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере 26160 рублей и пеню в размере 1015 рублей 88 копеек;

- штраф за неуплату единого налога на вмененный доход в размере 5232 рубля;

- судебные расходы в размере 67 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Губахинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: