Решение по делу № А05-9190/2010 от 13.11.2010

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

163000, г. Архангельск, ул. Логинова, д. 17

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

13 ноября 2010 года

г. Архангельск

Дело № А05-9190/2010

Резолютивная часть решения объявлена 09 ноября 2010 года.

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Пигурновой Н.И.,

при ведении протокола помощником судьи Поповым Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу

к индивидуальному предпринимателю Лахтионову Анатолию Борисовичу

о взыскании 10030 рублей 81 копейки (с учётом уменьшения заявителем),

при участии в заседании представителей:

заявителя – не явился, извещён 14.10.2010,

ответчика - не явился, извещён 14.10.2010,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Инспекция, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Лахтионова Анатолия Борисовича (далее – Предприниматель, ответчик) 11725 рублей 90 копеек, в том числе 2509 рублей 70 копеек пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за  2008 год, 544 рублей 80 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату земельного налога за 2008 год, 8671 рубля 40 копеек штрафа по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговых деклараций по земельному налогу за  2007, 2008 годы.

Ответчик отзыв на заявленные требования не представил, об уплате взыскиваемых сумм суду не сообщил.

Лица, участвующие в деле, в соответствии с требованиями статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) надлежащим образом извещённые о времени и месте рассмотрения спора, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

С учётом положений части 3 статьи 156, статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Лахтионов Анатолий Борисович зарегистрирован в статусе индивидуального предпринимателя и включен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 31.12.2004 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу за основным государственным регистрационным номером 304291836600020.

Как следует из материалов дела, в период с 23.10.2009 по 08.12.2009 старшим государственным инспектором Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Окуловой С.А. на основании решения заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Дукач В.Д. от 23.10.2009 № 09-20/106 в отношении предпринимателя Лахтионова А.Б. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, в том числе, земельного налога за период с 01.01.2006 по 31.12.2008.

Результаты выездной налоговой проверки отражены в соответствующем акте от 08.12.2009 № 09-20/97 ДСП.

По итогам рассмотрения акта и материалов выездной налоговой проверки 30.12.2009 начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Кулаков И.Ф. вынес решение № 09-20/114 о привлечении предпринимателя Лахтионова А.Б. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым, в числе прочего, было начислено 2509,70 рублей пеней за несвоевременную уплату земельного налога, 544,80 рублей штрафа, начисленного на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), за неполную уплату земельного налога за 2008 год, и 8671,40 рублей штрафа, начисленного на основании пункта 2 статьи 119 НК РФ, за непредставление налоговых деклараций по земельному налогу за 2007 и 2008 годы.

Во исполнение указанного решения 28.01.2010 Инспекция направила ответчику требование № 73 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.01.2010, в соответствии с которым ответчику в срок до 12.02.2010 предлагалось уплатить в числе прочего 2509,70 рублей пеней за несвоевременную уплату земельного налога, и 9216,00 рублей штрафа.

Указанные в требовании суммы ответчиком в добровольном порядке в полном объёме уплачены не были, в связи с чем Инспекция в соответствии с положениями пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

До рассмотрения дела по существу заявитель уменьшил размер заявленных требований в связи с технической ошибкой. В соответствии с уточнёнными требованиями заявитель просит взыскать с ответчика 10030 рублей 81 копейку, в том числе 814 рублей 61 копейку пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2008 год за период просрочки с 05 февраля 2009 года по 30 декабря 2009 года, 544 рубля 80 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога за 2008 год, 8671 рубль 40 копеек штрафа по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по земельному налогу за  2007, 2008 годы.

Суд в порядке части 5 статьи 49 АПК РФ принимает уменьшение размера заявленных требований, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Проанализировав заявление Инспекции и представленные письменные доказательства, арбитражный суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 3 и подпунктам 1, 4 пункта 1 статьи 23  НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учёта  в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать. Обязанность по уплате налога должна быть  выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Ответчик в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается нормами Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории муниципального образования «Каргопольское» земельный налог введён в действие Решением муниципального Совета от 12.10.2005 № 11 «О земельном налоге на территории МО «Каргопольское» (далее – Решение о земельном налоге).

В соответствии с пунктом 2 Решения о земельном налоге налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ МО «Каргопольское».

Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый, полугодие и девять месяцев календарного года (пункты 5.1, 5.2 Решения о земельном налоге).

Пунктом 7.2 Решения о земельном налоге предусмотрено, что налоговая ставка для земельных участков, не поименованных в пункте 7.1 Решения о земельном налоге, устанавливается в размере 1,5 процентов.

Согласно пункту 8.1 Решения о земельном налоге налогоплательщики, в отношении которых налоговый период определён как квартал (организации и индивидуальные предприниматели), исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго, третьего квартала текущего года как ¼ часть годового налога в срок не позднее 30 числа месяца, следующего за отчётным, представляют налоговый расчет по платежам, т.е. за 1 квартал – не позднее 30 апреля, за 2 квартал – не позднее 30 июля, за 3 квартал – не позднее 30 октября.

Уплата платежей производится не позднее 5 дней установленного срока для представления налоговых расчётов.

Как следует из материалов дела (копии свидетельств о государственной регистрации права), Лахтионову А.Б. с 25.07.2007 на праве собственности принадлежит земельный участок из категории земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и иного специального назначения; для производственной деятельности (эксплуатация производственных зданий с последующей реконструкцией под пилоцех) площадью 7604 кв.м. по адресу, установленному относительно ориентира здание, расположенное в границах участка, адрес ориентира: Архангельская область, Каргопольский район, пос. Пригородный, ул. Полевая, объект № 21 (кадастровый номер 29:05:071801:0389). Также Лахтионову А.Б. на праве собственности принадлежит здание ПТО и здание пристройки к ПТО, расположенные на названном земельном участке по адресу: Архангельская область, Каргопольский район, пос. Пригородный, ул. Полевая, объект № 21 и объект № 21, корпус 1. Указанные здания переданы предпринимателем Лахтионовым А.Б. в аренду ООО «Престиж» на основании договора аренды предприятия от 01.10.2006 (копия договора имеется в материалах дела).

Таким образом, материалами дела подтверждается как факт владения предпринимателем Лахтионовым А.Б. земельным участком на территории МО «Каргопольское», так и факт использования указанного земельного участка в предпринимательских целях.

В связи с тем, что декларации и расчёты авансовых платежей по земельному налогу за 2007 и 2008 годы предпринимателем Лахтионовым А.Б. не представлялись, расчёт подлежащего уплате в 2007 и 2008 годах земельного налога произведён налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки самостоятельно.

Согласно представленной в материалы дела копии приложения № 3 к акту проверки от 08.12.2009 № 09-20/97, размер земельного налога, подлежащего уплате предпринимателем Лахтионовым А.Б. за 2007 год составил 4540,00 рублей, за 2008 год – 10896,00 рублей.

В соответствии с представленными заявителем в материалы дела документами земельный налог за 2007 год был уплачен ответчиком 05.12.2008 в рамках исполнительного производства по исполнению судебного приказа от 07.11.2008 № 2-1353/2008, а за 2008 год был уплачен ответчиком платёжным поручением от 23.12.2009 № 17 и по квитанции от 10.02.2010 во исполнение судебного приказа от 29.12.2009 № 2-2032/2009, то есть с нарушением установленного срока.

Пунктами 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ установлено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроками налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчёту заявителя размер пеней за несвоевременную уплату земельного налога за 2008 год за период просрочки с 05 февраля 2009 года по 30 декабря 2009 года составил 814,61 рублей.

Суд признаёт противоречащим материалам дела указание инспекцией в решении от 31.12.2009 № 09-20/114 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения о том, что на момент рассмотрения материалов выездной налоговой проверки задолженность по земельному налогу у ответчика отсутствовала, поскольку из представленных заявителем документов следует, что задолженность по земельному налогу за 2008 год была уплачена ответчиком 10.02.2010; противоречат материалам дела и представленные в суд письменные пояснения заявителя от 03.11.2010, согласно которым предъявленные ко взысканию по настоящему делу пени начислены на сумму 5448,08 рублей за один период - 2008 год, поскольку из представленного расчёта пеней следует, что они начислены за несвоевременную уплату 10896,15 рублей земельного налога, указанного к уплате  за весь 2008 год.

Также суд считает, что в представленном расчёте пеней сумма задолженности по земельному налогу, за несвоевременную уплату которого пени были начислены, инспекцией указана   неправильно, поскольку в решении от 31.12.2009 № 09-20/114 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и в представленных заявителем по запросу суда расчётах земельного налога предпринимателя Лахтионова А.Б., земельный налог за 2008 год указан в сумме 10896,00 рублей (5448+5448), а не 10896,15 рублей (как в расчёте пеней), то есть в расчёте пеней инспекция необоснованно увеличила сумму задолженности на 15 копеек.

Однако, это обстоятельство не повлияло на сумму начисленных и взыскиваемых инспекцией пеней,  поскольку, согласно расчёту суда, сумма пеней за несвоевременную уплату 10896,00 рублей земельного налога за 2008 год за период просрочки с 05 февраля по 30 декабря 2009 года, также составила 814,61 рублей.

Удовлетворяя заявленные  требования в части взыскания пеней, суд исходит из того, что задолженность по земельному налогу за 2008 год, на которую начислены предъявленные к взысканию по рассматриваемому делу пени были частично уплачены ответчиком 23.12.2009 и частично взысканы с него 10.02.2010 года на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Каргопольского района Архангельской области от 29.12.2009 № 2-2032/2009.

Относительно взыскания с ответчика штрафов по пункту 1 статьи 122 НК РФ и пункту 2 статьи 119 НК РФ суд отмечает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 3 и подпунктам 1, 4 пункта 1 статьи 23  НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учёта  в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать. Обязанность по уплате налога должна быть  выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 статьи 119 НК РФ в редакции, действовавшей в момент вынесения налоговым органом решения, установлено, что непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Как было установлено судом выше, земельный налог за 2008 год ответчиком исчислен и уплачен не был, декларации по земельному налогу за 2007 и 2008 годы в налоговый орган не представлялись.

Следовательно, предприниматель Лахтионов А.Б. правомерно привлечён к ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 8671,40 рублей и по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 544,80 рублей.

Указанные суммы исчислены заявителем с учётом того, что в ходе рассмотрения акта и материалов проверки по ходатайству ответчика на основании положений пунктов 3, 4 статьи 112 и пункта 3 статьи 114 НК РФ был снижен размер штрафа в 2 раза.

Нарушений заявителем порядка привлечения к ответственности судом не установлено.

Ответчик не представил доказательств и не ссылался на обстоятельства обжалования и признания недействительным решения инспекции от 30 декабря 2009 года № 09-20/114 о привлечении его  к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Неисчисление и несвоевременная уплата ответчиком земельного налога за 2007 и 2008 годы, непредставление соответствующих деклараций и неуплата указанных выше сумм пеней подтверждается материалами дела и ответчиком не оспаривается.

Доказательства своевременной уплаты земельного налога за 2007 и 2008 годы, представления налоговых деклараций за эти налоговые периоды и уплаты взыскиваемых пеней и штрафов ответчиком к судебному заседанию не представлены.

Суд также отмечает, что определениями от 13.09.2010 и от 04.10.2010 суд обязывал ответчика представить в суд контррасчёт предъявленных к взысканию сумм пеней и штрафов в случае несогласия с их размером, доказательства своевременной уплаты сумм земельного налога, на которые начислены предъявленные к взысканию пени, доказательства наличия обстоятельств, смягчающих либо исключающих ответственность за неполную уплату земельного налога за 2008 год и непредставление налоговых деклараций по земельному налогу за  2007, 2008 годы; отзыв на заявление с правовым обоснованием и приложением доказательств.

Указанные определения арбитражного суда ответчиком не исполнены, соответствующие доказательства не представлены.

При таких обстоятельствах суд оценивает бездействие ответчика по направлению в суд отзыва, как отсутствие у ответчика возражений по существу заявленного требования и по заявленным суммам.

На основании изложенного, заявленные требования о взыскании с ответчика 10030 рублей 81 копейки, в том числе 814 рублей 61 копейки пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2008 год за период просрочки с 05 февраля по 30 декабря 2009 года, 544 рубля 80 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога за 2008 год, 8671 рубль 40 копеек штрафа по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по земельному налогу за  2007, 2008 годы, подлежат удовлетворению.

На ответчика относится уплата государственной пошлины в соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Арбитражный суд, руководствуясь статьями 110, 167, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Принять уменьшение заявителем размера заявленных требований до 10030, 81 рублей.

Взыскать с Лахтионова Анатолия Борисовича, 29 марта 1961 года рождения, уроженца Удимского с/с Котласского района Архангельской области, зарегистрированного в статусе индивидуального предпринимателя и включённого в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 31.12.2004 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу за основным государственным регистрационным номером 304291836600020, проживающего по адресу: 164110, Архангельская область, Каргопольский район, п. Пригородный, ул. Школьная, д. 12, кв. 2, в доход соответствующих бюджетов 10030,81 рублей, в том числе: 814,61 рублей пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога и 9216,20 рублей штрафов.

Взыскать с Лахтионова Анатолия Борисовича, 29 марта 1961 года рождения, уроженца Удимского с/с Котласского района Архангельской области, зарегистрированного в статусе индивидуального предпринимателя и включённого в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 31.12.2004 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу за основным государственным регистрационным номером 304291836600020, проживающего по адресу: 164110, Архангельская область, Каргопольский район, п. Пригородный, ул. Школьная, д. 12, кв. 2, в доход федерального бюджета 2000 рублей 00 копеек государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

           Судья

Н.И. Пигурнова