Решение по делу № А79-9967/2007 от 04.02.2008

А79-9967/2007

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Чебоксары

Дело № А79-9967/2007

04 февраля 2008 года

Резолютивная часть решения объявлена 30 января 2008 года. Полный текст решения изготовлен 04 февраля 2008 года.

Арбитражный суд в составе судьи Афанасьева А.А.,

при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии, г. Чебоксары, ул. Калинина, 109/1

к индивидуальному предпринимателю Порфирьеву Владимиру Александровичу, Чувашская Республика, г. Чебоксары, Эгерский б-р, 55-39

о взыскании 436 руб. 80 коп.

при участии:

от заявителя – специалиста-эксперта юридического отдела Кузьмина И.Н. по доверенности № 09-20/5137 от 01.11.2007,

от ответчика – не было,

установил:

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии (далее – ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары) обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением к индивидуальному предпринимателю Порфирьеву Владимиру Александровичу о взыскании на основании решения № 2544 от 31.08.2007 штрафа в размере 436 руб. 80 коп. по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ                                     «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за нарушение срока представления в орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета.

В обоснование требований заявителем указано, что в ходе проверки установлено, что индивидуальный предприниматель Порфирьев В.А. не представил в установленные законом сроки, т.е. не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, сведения за 2004, 2005, 2006 годы, предусмотренные пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996   № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

По результатам проверки ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары составлен акт № 2544 от 16.08.2007 о нарушении страхователем норм Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете  в системе обязательного пенсионного страхования», на основании которого вынесено решение № 2544 от 31.08.2007 о привлечении индивидуального предпринимателя Порфирьева В.А. к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в виде штрафа            в размере 436 руб. 80 коп.

Страхователю было предложено в добровольном порядке в срок, установленный в требовании, уплатить сумму штрафа, однако денежные средства в счет погашения задолженности по штрафу индивидуальным предпринимателем Порфирьевым В.А. уплачены не были.

Представитель ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары в судебном заседании поддержал заявленные требования в части взыскания с предпринимателя штрафа в размере 351 руб. 80 коп. по основаниям, изложенным в заявлении № 09-15/5348 от 29.11.2007, заявив ходатайство об отказе от заявления в части взыскания с ответчика штрафа в размере 85 руб. 00 коп., в связи с тем, что Порфирьев В.А. зарегистрирован в качестве предпринимателя с 24.06.2004.

Индивидуальный предприниматель Порфирьев В.А. о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился, в связи с чем дело рассматривается без его участия в силу статей 123, 156 и части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Выслушав пояснения представителя ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Порфирьев Владимир Александрович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 21.06.2004 Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району               г. Чебоксары за основным государственным регистрационным номером 304212817300102.

ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары проведена проверка своевременности представления индивидуальным предпринимателем Порфирьевым В.А. сведений за 2004, 2005 и 2006 годы, предусмотренных пунктом 2                    статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в ходе которой установлено, что индивидуальный предприниматель Порфирьев В.А. указанные сведения в срок не позднее 01.03.2005, 01.03.2006 и 01.03.2007 соответственно в орган Пенсионного фонда не представил. Фактически сведения представлены предпринимателем 16.08.2007.

Результаты проверки оформлены актом № 2544 от 16.08.2007.

На основании данного акта проверки начальником ГУ - УПФ РФ                   в г. Чебоксары вынесено решение № 2544 от 31.08.2007 о привлечении индивидуального предпринимателя Порфирьева В.А. к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в виде штрафа в размере 436 руб. 80 коп.

Требованием № 1323 от 31.08.2007 индивидуальному предпринимателю Порфирьеву В.А. предложено уплатить штраф в срок             до 19.09.2007.

В связи с неуплатой индивидуальным предпринимателем Порфирьевым В.А. суммы штрафа в добровольном порядке, ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары обратилось в суд с данным заявлением.

Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению в связи со следующим.

В силу статьи 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ                      «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, являются застрахованные лица: индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы и иные категории граждан, уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Пунктом 5 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ               «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» предусмотрено, что физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, представляет следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии.

Согласно статье 19 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ               «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается Правительством Российской Федерации.

В пункте 38 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15.03.1997 № 318, установлено, что застрахованное лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, представляет ежегодно, до 1 марта, в территориальный орган сведения об уплаченных страховых взносах за расчетный период вместе с копией платежного документа.

Из вышеуказанного следует, что индивидуальные предприниматели, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, обязаны представлять в территориальный орган сведения, предусмотренные пунктом 5 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», ежегодно до 1 марта. При этом к застрахованным лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, относятся и физические лица - индивидуальные предприниматели, уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (пункт 2 указанной Инструкции).

Представленные в дело документы свидетельствуют о том, что индивидуальный предприниматель Порфирьев В.А., самостоятельно уплачивающий страховые взносы, не представил своевременно в орган Пенсионного фонда Российской Федерации относительно себя сведения по индивидуальному (персонифицированному) учету за 2004, 2005, 2006 годы.

Ответственность за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, установлена статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Так, согласно части 3 статьи 17 указанного Закона за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования, к страхователям применяются финансовые санкции в виде взыскания десяти процентов причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Таким образом, размер взыскиваемого штрафа напрямую зависит от размера подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем страховых взносов в виде фиксированного платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона                         от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа. Пункт 3 данной статьи устанавливает, что минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 руб.00 коп. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 руб.00 коп. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. 00 коп. – на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

По буквальному смыслу данных нормативных положений, фиксированный платеж в указанном размере на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии должен уплачиваться всеми без исключения индивидуальными предпринимателями, в том числе теми, кто уже достиг пенсионного возраста, а также теми, чей возраст близок к пенсионному.

Вместе с тем в Определении от 12.04.2005 № 164-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что конституционно-правовой смысл этих положений не может быть выявлен без учета их взаимосвязи с иными положениями Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и места в системе действующего пенсионного законодательства.

Федеральный закон «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», закрепляющий виды трудовых пенсий, их структуру, условия назначения (статьи 5, 7 - 9, 27, 28), предусматривает, что установление застрахованному лицу накопительной части трудовой пенсии осуществляется при наличии средств, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета (пункт 3 статьи 6). Эти средства формируются за счет поступивших страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и дохода, полученного от их инвестирования. При этом возникновение у застрахованного лица права на получение накопительной части трудовой пенсии законодатель связывает и с достижением им общеустановленного пенсионного возраста, за исключением случаев, указанных в пункте 5 статьи 8 названного Федерального закона.

Правила, в соответствии с которыми при назначении застрахованному лицу трудовой пенсии определяется размер ее накопительной части, установлены статьями 14 и 15 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». Так, размер накопительной части трудовой пенсии по старости рассчитывается путем деления суммы пенсионных накоплений застрахованного лица, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого назначается данная часть пенсии, на количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета накопительной части указанной пенсии, определяемого в порядке, установленном федеральным законом (пункт 9 статьи 14).

В силу статей 22 и 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, производящие выплаты физическим лицам, не должны уплачивать страховые взносы по установленным данными статьями тарифам на финансирование накопительной части трудовой пенсии за лиц определенной возрастной группы, а именно 1966 года рождения и старше (в 2002 - 2004 годах страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии не подлежали уплате за мужчин 1952 года рождения и старше и женщин - 1956 года рождения и старше), и, соответственно, эти лица право на накопительную часть трудовой пенсии не приобретают.

Устанавливая такую дифференциацию применительно к взиманию страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии (в зависимости от возраста застрахованного лица), федеральный законодатель исходил из необходимости обеспечить к моменту достижения пенсионного возраста и назначения пенсии формирование достаточных для выплаты этой части пенсии пенсионных накоплений, для чего требуется соответствующий временной период.

Следовательно, нормативные положения пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», рассматриваемые в системной связи с положениями его статей 22 и 33, а также пункта 3 статьи 6, статьи 7, пункта 5 статьи 8, пункта 9 статьи 14 и пунктов 5 и 6 статьи 15 Федерального закона                «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», не могут истолковываться как возлагающие на всех индивидуальных предпринимателей - независимо от того, к какой возрастной группе они относятся, - обязанность уплачивать направляемую на финансирование накопительной части трудовой пенсии часть страхового взноса в виде фиксированного платежа.

Таким образом, индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше (а в 2002 - 2004 годах - мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше) для приобретения пенсионных прав должны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа в размере, установленном статьей 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», лишь в части, направляемой на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Поскольку индивидуальный предприниматель Порфирьев В.А. родился 23.10.1962, у него в силу вышеназванного положения с 2005 года отсутствует обязанность по уплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа в части, направляемой на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Отсутствие обязанности по уплате страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, соответственно, не предполагает начисление штрафа на указанную часть.

Конституционно-правовой смысл пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», выявленный в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 № 164-О, в силу статьи 6 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» является общеобязательным и исключает любое иное их толкование в правоприменительной практике.

Согласно статье 79 названного Федерального конституционного закона Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005   № 164-О вступило в силу немедленно после его провозглашения, следовательно, с этой даты подлежит применению при рассмотрении судами данной категории споров независимо от периода, за который орган Пенсионного фонда Российской Федерации произвел начисление страховых взносов.

Из представленных в материалы дела ведомостей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2004 год следует, что предпринимателю за указанный период начислены страховые взносы в сумме 950 руб. 00 коп., в том числе на страховую часть трудовой пенсии – 633 руб. 00 коп., на накопительную часть трудовой пенсии – 317 руб. 00 коп.,             за 2005 год в сумме 1 368 руб. 00 коп., в том числе на страховую часть трудовой пенсии – 1 200 руб. 00 коп., на накопительную часть трудовой пенсии – 168 руб. 00 коп., за 2006 год в сумме 1 200 руб. 00 коп., в том числе на страховую часть трудовой пенсии – 1 200 руб. 00 коп., на накопительную часть трудовой пенсии – 0 руб. 00 коп.

При этом у предпринимателя отсутствует обязанность по уплате страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии за 2005 год в сумме 168 руб. 00 коп., соответственно, начисление на указанную сумму штрафа в размере 16 руб. 80 коп. является необоснованным.

Таким образом, обоснованным является начисление штрафа за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета за 2004-2006 годы в размере 335 руб. 00 коп.

Индивидуальным предпринимателем Порфирьевым В.А. не представлены доказательства добровольной уплаты штрафа в сумме 335 руб. 00 коп., в связи с чем, требование ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары о взыскании штрафа в сумме 335 руб. 00 коп. подлежит удовлетворению.

Требование в части взыскании штрафа в сумме 16 руб. 80 коп., начисленного на накопительную часть трудовой пенсии, подлежит отказу.

В части взыскания штрафа за 2004 год в размере 85 руб. 00 коп. дело подлежит прекращению производством на основании пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с отказом ГУ - УПФ РФ в г. Чебоксары от заявленных в этой части требований.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины суд относит на стороны пропорционально размеру удовлетворенных требований.

В силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины по данной категории дел.

Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 150, статьями 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░) ░ ░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ - ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, 23.10.1962 ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ 21.06.2004 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░               ░. ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 304212817300102, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░,             ░. ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░-░, ░. 55, ░░. 39, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░) ░ ░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░ 335 ░░░. 00 ░░░. ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 17 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 01.04.1996 № 27-░░ «░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░░░░░░░░) ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░».

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ № ░79-9967/2007 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░) ░ ░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ - ░░░░░░░, ░. ░░░░░░░░░, ░░. ░░░░░░░░, 109/1 ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░. ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░-░, 55-39 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2004 ░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 17 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 01.04.1996 № 27-░░ «░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░░░░░░░░) ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░» ░ ░░░░░ 85 ░░░. 00 ░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, 23.10.1962 ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ 21.06.2004 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░                ░. ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 304212817300102, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░,             ░. ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░-░, ░. 55, ░░. 39, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 383 ░░░. 47 ░░░.

░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░ 1 ░░░░░░ 180 ░░░ ░░).

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ 259 - 260, 275 - 277 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ 2 ░░░░░░ 1 ░░░░░░ 333.18 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ 10 – ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░. ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░ 10 ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░      ░.░. ░░░░░░░░░