Решение от 17.11.2014 по делу № 2-1644/2014 от 17.11.2014

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2 - 1644/2014

      г. Бийск 17 ноября 2014 года

      И.о. мирового судьи судебного участка №10 г.Бийска Алтайского края Лапшин Р.В., при секретаре Понькиной Ю.С., с участием представителя истца Макрушиной Т.В. (доверенность в деле), ответчика Молодцова ОФ., представителя ответчика Кузовлева Г.Н. (по устному ходатайству), рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к Молодцову О.Ф. о взыскании недоимки по земельномуналогу,

                                   УСТАНОВИЛ:

      Межрайонная ИФНС РФ № 1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с иском к Молодцову ОФ. о взыскании суммы земельного налога за *** года в размере // рублей.

      В  обосновании заявленных  требований  истец указывает, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, ответчик в *** гг. обладал на праве собственности земельным участком по адресу:Земельные   объекты  (участки),  адрес:   !!!  кадастровый №22:65:016111:29.

      В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его до***, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на *** (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Ответчик направлялосьналоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

      В соответствии со ст. ст.  69 и 70 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате налога, которое так же неисполнено в срок, установленный законодательством.

      Поскольку требования не были  исполнены ответчиком в добровольном порядке, истец был вынужден обратиться в суд.

      Представитель истца Межрайонная ИФНС РФ № 1 по Алтайскому краю - Макрушина Т.В., участвующая в деле по доверенности, на удовлетворении заявленных требований настаивала по основаниям, изложенным в иске, пояснив, что при расчете налога они используют данные, представленные им Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю. Поскольку на момент рассмотрения данные о стоимости земельного участка не менялись и составляют // рублей , полагает, что расчет налога произведен верно и подлежит взысканию на указанный период. Оснований для освобождения ответчика от оплаты земельного налога за *** года в настоящее время не имеется. В связи с чем, настаивала на взыскании недоимки по земельному налогу за ***года в размере // рублей.

      Ответчик  Молдодцов ОФ. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснив, сумма задолженности по недоимки по земельному налогу за 2010, 2012 года год погашенав полном объеме.

      Представитель ответчика Молодцова ОФ. Кузовлев Г.Н., участвующий в деле по устному ходатайству, возражал против удовлетворения заявленных требований. Согласно представленному отзыву указал, что по договору купли -продажи земельного участка №117 от ** года ответчику, на праве общей долевой собственности (122/2891 долей) принадлежит часть земельного участка с кадастровым номером /// по адресу: !!!.

      Согласно  п.1   ст.397 НК  РФ  установлено,  что ... налог ... подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительными органами муниципальных образований.

       Вместе с тем, решением Арбитражного суда Алтайского края от ***. по делу №А03-1 И 75/201 Зг. было установлено, что по состоянию на *** года рыночная стоимость данного земельного участка составляла /// рублей (а не //), что свидетельствовалоо необоснованном начислении и взимании земельного налога в этот период.

      Не     оспаривая     формулу    расчета    земельного    налога,    приведенную истцом в исковом заявлении , очевидно, что данный расчет должен быть произведен с учетом, установленной Арбитражным судом Алтайского края, стоимости земельного участка, равной //рублей.

      Таким образом,  расчет  земельного налога  за *** год будет следующим образом // руб.х!,1%=// рублей за год.

      Из  прилагаемых  квитанций  ОСБ  №0153/0105 от ***. и от ***. усматривается, что по налогу на землю в 2010 году он уплатил в общей сложности // рубля, //руб.

      Несложный расчет  показывает, что за *** годы (в общей сложности) следовало уплатить земельный налог в сумме // рублей, // руб. (за ***.)+ // руб. (за ***г// руб. (за***г.)=//руб.

      Вместе с тем, из прилагаемых документов усматривается, что в общей сложности в *** годах, ответчик произвел оплату земельногоналога в сумме  // руб.=// коп.

      Расчеты показывают,  что  по состоянию  на *** имели место переплата по земельному налогу в сумме // руб. //коп.

      Поскольку ответчиком представлена квитанции об уплате земельного налога в большем размере, полагает, с учетом изложенного, у ответчика отсутствует задолженность по оплате налога как за *** года.

       Выслушав пояснения сторон, изучив материалы гражданского дела, представленные доказательства в их совокупности, разрешая дело в пределах заявленных требований, мировой судья приходит к следующему.Согласно свидетельству о государственной регистрации, выданному от *** года на основании договора купли -продажи земельного участка №117 от *** Молодцов ОФ. является собственником 122/2891 долей в праве собственности на земельный участок с кадаст- ровымномером ////.

     В соответствии со ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствиисо ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправе пожизненного наследуемого владения.

      Следовательно,  в  силу  положений  ст.ст.  3,  23, 45 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог, в соответствии с требованиямидействующего законодательства.

      В данном случае ответчик не оспаривает, что обязан уплачивать земельный налог, как собственник доли спорного земельного участка. Вместе с тем, он не согласен с истцом в том, что кадастровая стоимость земельного участка, в том числе на *** года, должна определяться в сумме /// рублей. По мнению ответчика, его представителя кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на *** года должна составлять // рублей, что установлено в решении от *** Арбитражного суда Алтайского края, вступившегов установленном законом порядке в законную силу ***.

      При этом ответчик самостоятельно ***, *** и *** производил оплату налога на спорный земельный участок, в размере // руб. //коп., чтоподтверждается представленными копиями квитанций.

      При обращении Молодцова ОФ. в Межрайонную ИФНС РФ № 1 по Алтайскому краю по вопросу приведения в соответствие расчета земельного налога за *** год, ответа он не получил.

      В то же время, суд не находит оснований согласиться с истцом в той части, что ответчик имеет задолженность по налогу на землю за *** года в сумме // рублей по следующим основаниям. Обязанность каждогоплатить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (Определение Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 №440 «По жалобе Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданки Астаховой Ирины Александровны положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодексаРоссийской Федерации»).

      Следовательно, обязанность по уплате налога на землю может быть возложена на истца только на условиях, в объемеи размере, установленных действующим законодательством.

      В  соответствии с требованиями ст.390-391  НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательствомРоссийской Федерации.

      Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав нанедвижимое имущество и сделок с ним.

      На   основании ст.65  ЗК  РФ,  для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. В силутребований ч.2 ст.66 ЗК РФ, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п.З настоящей статьи. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством РФ. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу). Кадастровая стоимость земельныхучастков, как правило, устанавливается с учетом, в том числе, категории земель (целевого назначения, разрешенного вида использования).

      Категория земель  указывается в актах федеральных органов исполнительной власти, актах органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и актах органов местного самоуправления о предоставлении земельных участков; договорах, предметом которых являются земельные участки; государственном кадастре недвижимости; документах о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним; иных документах в случаях, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации (ст. 8,Земельного кодекса Российской Федерации).

      В  данном  случае, согласно правоустанавливающих документов  - свидетельства  о государственной регистрации права от *** года, договора купли-продажи земельного участка №117 20.05.2008, ответчик Молодцов ОФ. является собственником земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов - для эксплуатации нежилого здания (земли под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания).

      Согласно сведений Управления Роснедвижимости по Алтайскому краю кадастровая стоимость указанного земельного участка составляет //рублей.

      Полагая, что внесенная в государственный кадастр недвижимости стоимость указанного земельного участка значительно превышает его рыночную стоимость, в связи с чем должна быть заменена на рыночную, истец обратился в Арбитражный суд Алтайского края с настоящим иском. Решением Арбитражного суда Алтайского края от ***, вступившим в законную силу ***, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером /// площадью // кв.м., расположенного по адресу: !!! по состоянию на *** года установлена равной рыночной стоимости в размере // рублей.

      Так  ст.1 ФЗ РФ  «О  государственном кадастре недвижимости» установлено, что государственным кадастровым учетом недвижимого имущества (далее - кадастровый учет) признаются действия уполномоченного органа по внесению в государственный кадастр недвижимости сведений о недвижимом имуществе, которые подтверждают существование такого недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить такое недвижимое имущество в качестве индивидуально-определенной вещи (далее - уникальные характеристики объекта недвижимости), или подтверждают прекращение существования такого недвижимого имущества, а также иных предусмотренных настоящим Федеральным законом сведений о недвижимом имуществе.Согласно ст.7 данного закона, в государственный кадастр недвижимости вносятся сведения об уникальных характеристиках объекта недвижимости, в том числе, в отношении земельного участка - сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, категория земель, к которой отнесен земельныйучасток, разрешенное использование.

      В  силу  требований  ст. 22 данного закона,  если иное не следует из настоящего Федерального закона, необходимые для кадастрового учета документы представляются заявителем вместе с заявлением. Необходимыми для кадастрового учета документами являются, в частности, межевой план (при постановке на учет земельного участка, учете части земельного участка или кадастровом учете в связи с изменением уникальных характеристик земельного участка), копия документа, устанавливающего или удостоверяющего право заявителя на соответствующий объект недвижимости (при учете изменений такого объекта недвижимости и отсутствии сведений о зарегистрированном праве данного заявителя на такой объект недвижимости в государственном кадастре недвижимости); копия документа, устанавливающего или удостоверяющего право собственности заявителя на объект недвижимости, копия документа, подтверждающего в соответствии с федеральным законом принадлежность земельного участка к определенной категории земель, копия документа, подтверждающего в соответствии с федеральным законом установленное разрешенное использование земельного участка (при кадастровом учете земельного участка в связи с изменением указанных в пункте 14 части 2 статьи 7 настоящего Федерального закона сведений), - запрашивается органом кадастрового учета в порядке, установленном частью 8 статьи 15 настоящего Федерального закона.

      В данном случае сведения, внесенные в кадастр недвижимости в отношении спорного земельного участка, как установлено судом, противоречат решению Арбитражного суда Алтайского края от 27.01.2014, в части указания кадастровой стоимости земельного участка.

      В частности, ст.28 ФЗ РФ «О государственном кадастре недвижимости» установлено, что ошибками в государственном кадастре недвижимости являются: техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка), допущенная органом кадастрового учета при ведении государственного кадастра недвижимости и приведшая к несоответствию сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в государственный кадастр недвижимости. При этом,органы государственной регистрации права и кадастрового учета, обнаружив данное несоответствие должны были принять меры к его устранению в установленном законом порядке (ч.2 ст. 28 ФЗ РФ «О государственном кадастре недвижимости», ст. 21 ФЗ РФ «О государственной регистрации прав на недвижимое имуществои сделок с ним»).

      Решением Арбитражного  суда Алтайского края от от ***, вступившим в законную силу ***, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером /// площадью ///., расположенного по адресу!!! по состоянию на *** года установлена равной рыночной стоимости в размере // рублей.

      В соответствии  с ч.  2 ст.  13 ГПК РФ, вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации. Однако меры кустранению несоответствия органы государственной регистрации права и кадастрового учета не предприняли, в связи с чем, налоговый орган при расчете налога на землю руководствовался сведениями о кадастровой стоимости земельного участка, которые были направлены им, без учета того, что фактически кадастровая стоимость земельного участка была установлена неверно, тогда как Федеральное государственное бюджетное учреждение «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» являлось ответчиком по вышеуказанному спору в Арбитражном суде и ему было известно о вынесенном решении, которое в установленном законом порядке не обжаловано. Вместе с тем, данное обстоятельство не освобождает судебные органы от обязанности правильно установить фактические обстоятельства дела и в зависимости от этого разрешить заявленный спор. Как указалКС РФ, в случаях, когда суды при рассмотрении дела не исследуют по существу фактические обстоятельства, а ограничиваются только установлением формальных условий применения нормы права, право на судебную защиту, гарантированное ст.46 Конституции РФ, оказывается существенно ущемленным.

      Кроме того, как указано в Определении КС РФ от 04 декабря 2003 года №442-0, споры между налогоплательщиком и налоговым органом, в том числе, по вопросу о законности и обоснованности доначисления налога и пени, подлежат разрешению судебной властью на основании принципов самостоятельности судебной власти и справедливого, независимого, объективного и беспристрастного правосудия, в связи с чем, при рассмотрении дела суд вправе учестьлюбые обстоятельства, имеющие значение для рассмотрении дела.

      Поскольку в судебном  заседании бесспорно установлено, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером //// площадью /// кв.м., расположенного по адресу:!!! по состоянию на *** года составляла в размере /// рублей, руководствуясь ст. 18 Конституции РФ, согласно которой смысл, содержание и применение законов определяют непосредственно действующие права и свободы человека и гражданина, суд считает, что кадастровая стоимость спорного земельного участка на *** года должна определяться исходя из выше установленной стоимости земельного участка. Иное привело бык установлению необоснованных различий в налогообложении ответчика, как собственника соответствующего земельного участка, и тем самым - к ущемлению в налоговых правоотношениях его прав и законных интересов, а значит, нарушило бы принцип равенства всех перед законом (ст. 19 Конституции РФ) и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.

      Согласно правовой позиции, выраженной в Постановлении КС РФ от 21 марта № 5-П, принцип равного налогового бремени, выводимый из положений ст.8, 19, 57 Конституции РФ, в сфере налоговых отношений означает, что не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от... иных носящих дискриминационный характероснований.

      На   основании   постановления  КС РФ №5-П от 13 марта 2008 года, в налогообложении равенство принимается, прежде всего, как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование.

      Соответственно,  ответчик, как собственник земельного участка, обязан оплачивать земельный налог исходя из кадастровой стоимости данного земельного участка, установленной в размере // рублей.Как установлено в ходе судебного разбирательства, ответчик в добровольном порядке ***, *** и *** производил оплату налога на спорный земельный участок, в размере // руб.=// руб. // коп., что подтверждается представленными копиями квитанций. Как установлено в судебном заседании, на имя Молодцова ОФ. было сформировано одно налоговое уведомление, содержащее требование об уплате земельного налога как за ***год, в размере // рублей. Таким образом, квитанции, представленные ответчиком об оплате земельного налога в размере // руб+// руб.=// руб. // коп., свидетельствуют об уплате им земельного налога в большем размере. Однако, с учетом установленных в судебном заседании обстоятельств, а именно кадастровой стоимости земельного участка, установленной решением Арбитражного суда Алтайского края от ***, сумма земельного налога за *** года согласно представленной истцом формулы расчета составляет //х(//)х1,1%коэф.=// руб. загод.

       Согласно  свидетельству о  государственной регистрации,  выданному ***  на основании договора купли-продажи земельного участка №117 от ***г. Молодцов ОФ. является собственником 122/2891 долей в праве собственности на земельный участок с кадаст- ровымномером ///, что не оспаривалось истцом.

      В связи с чем, суд приходит  к однозначному выводу об исполнении ответчиком своей обязанности по уплате налога, в том числе за *** года, что не оспаривается ответчиком в судебном заседании. В соответствиис  положениями ч.З  п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора. Согласно п.З  ч.Зст.45 НК РФ, обязанность,по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Соответственно,на момент рассмотрения данного дела мировым судьей обязанность ответчика по уплате налога на землю за *** года следует считать прекращенной, в связи с чем, оснований для взысканияс ответчика денежной суммы не имеется.

       Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,

                                     РЕШИЛ:

      ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░. ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ №10 ░.░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

      ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 22 ░░░░░░ 2014 ░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░                                                                            ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░

░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ 23.12.2014 ░.

░░░░░░░░░░░

░░░. ░░░░░ ______________ ░.░. ░░░░░░